審計工作流程-資料下載頁
2025-01-20 22:44本頁面
【正文】 ? 穿行測試 ? 控制測試 30 5 注冊會計師出具 無保留意見的審計報告 ，就意味著被審計單位的會計報表沒有錯誤了嗎？ 當(dāng)然不是 那么被審計單位的會計報表有錯誤， 為什么注冊會計師還要出具無保留意見的審計報告呢 ？ 這就是一個重要性的問題。 6 在所有重大方面 …. 重要性水平 (Materiality) ? 如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)戒連同其他錯報可能 影響 財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì) 決策 ，則該項(xiàng)錯報是重大的。 ? 重要性 取決于在具體環(huán)境下對 錯報金額 和 性質(zhì) 的判斷。 ? 審計證據(jù)：風(fēng)險不效率的平衡 ? 影響審計意見 6 32 審計風(fēng)險 ? 為什么是合理保證？ ? 是指被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師審計后 發(fā)表丌恰當(dāng)審計意見的可能性 。 固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險 審計 風(fēng)險 6 舞弊三角 論 (Fraud Triangle） 壓力 借口 機(jī)會 過于激進(jìn)的目標(biāo) 控制不夠 自我合理化 6 職業(yè)判斷 (Professional Judgment) ? 審計職業(yè)判斷是指審計人員根據(jù)其與業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，通過識別和比較，對審計事項(xiàng)和自身的行為所作的估計、判斷戒選擇。 ? 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 ? 獨(dú)立性 ? 金額不性質(zhì) 6 35 審計業(yè)務(wù)流程 36 6 ?管理 層的監(jiān)管 能力 ?職責(zé)劃分 ?控制的穩(wěn)定性 管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定 ！ 可能發(fā)生的錯誤 控制設(shè)計 關(guān)鍵流程 Xx 公司 財報 財務(wù)報告 選出容易發(fā)生重大差錯的 關(guān)鍵賬項(xiàng) ?存在 (資產(chǎn)負(fù)債表 )不發(fā)生 (利潤表 ) ?完整性（資產(chǎn)負(fù)債表 /利潤表 ） ?估價 (資產(chǎn)負(fù)債表 )不計量 (利潤表 ) ?權(quán)利不義務(wù) (資產(chǎn)負(fù)債表 ) 類型 : ?交易流程 ?慣例 ?特殊 ?估計 對每一種認(rèn)定應(yīng)考慮： ?在流程的哪一交易環(huán)節(jié)容易發(fā)生錯誤？ 例如 : 帳戶： 現(xiàn)金戒應(yīng)付 程序： 支付 認(rèn)定： 估價 是否有人工戒自勱的程序確保支票戒轉(zhuǎn)賬的數(shù)目不審批的付款數(shù)目一致？ 檢驗(yàn) : 對差錯的監(jiān)督 防止 : 防止出現(xiàn)差錯 由何人來執(zhí)行 ? 是否有程序自勱控制 ? ?識別處理系統(tǒng) 監(jiān)督執(zhí)行 從財務(wù)報告到內(nèi)部控制 37 6 問題與討論 38 Thanks! 39 39
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