審計工作流程-閱讀頁
2025-01-30 22:44本頁面
【正文】 銷售收款循環(huán)活動與憑證 26 5 ? 設(shè)計合理否，執(zhí)行可有效？ ? 管理建議書 (Management Letter points) ? 實質(zhì)性測試的范圍 控制測試 (Test of Controls) 27 5 分析性復(fù)核 (Analytical Review) 詳細(xì)測試 (Details Testing) 合理性測試 (reasonableness test) 比率分析 (ratio analysis) 趨勢分析 (trend analysis) 賬齡分析 /邏輯分析 /綜合分析 函證 盤點 詢問 抽憑 截止性測試 (Cutoff test) 5 實質(zhì)性測試 (Substantive testing) 28 5 報表認(rèn)定與審計程序 應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定 審計程序 存在 （ 1）向客戶 函證 （ 2）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬檢查至銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運 憑證 權(quán)利和義務(wù) （ 1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證 （ 2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售戒質(zhì)押 完整性 （ 1）選取發(fā)運憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 （ 2）選取發(fā)票，追查至發(fā)送憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 計價和分?jǐn)? （ 1）檢查 期后 已收回應(yīng)收賬款情況 （ 2） 分析 應(yīng)收賬款 賬齡 ，確定壞賬準(zhǔn)備計提是否適當(dāng) 29 審計程序判斷 ? 詢問會計人員是否每月編表，觀察某月編表流程； ? 抽取 3張調(diào)節(jié)表迚行重新編制并不企業(yè)編制的迚行核對，判斷控制是否實施； ? 復(fù)核計算銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的數(shù)字檢查未達(dá)賬項，并函證銀行金額準(zhǔn)確性； ? 實質(zhì)性測試 ? 穿行測試 ? 控制測試 30 5 注冊會計師出具 無保留意見的審計報告 ，就意味著被審計單位的會計報表沒有錯誤了嗎？ 當(dāng)然不是 那么被審計單位的會計報表有錯誤， 為什么注冊會計師還要出具無保留意見的審計報告呢 ？ 這就是一個重要性的問題。 ? 重要性 取決于在具體環(huán)境下對 錯報金額 和 性質(zhì) 的判斷。 固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險 審計 風(fēng)險 6 舞弊三角 論 (Fraud Triangle） 壓力 借口 機(jī)會 過于激進(jìn)的目標(biāo) 控制不夠 自我合理化 6 職業(yè)判斷 (Professional Judgment) ? 審計職業(yè)判斷是指審計人員根據(jù)其與業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較，對審計事項和自身的行為所作的估計、判斷戒
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