審計(jì)工作流程-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 18 4 審計(jì)工作沒(méi)有什么捷徑可走。 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 6 舞弊三角 論 (Fraud Triangle） 壓力 借口 機(jī)會(huì) 過(guò)于激進(jìn)的目標(biāo) 控制不夠 自我合理化 6 職業(yè)判斷 (Professional Judgment) ? 審計(jì)職業(yè)判斷是指審計(jì)人員根據(jù)其與業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身的行為所作的估計(jì)、判斷戒選擇。 信用管理部門 2 開(kāi)具銷售發(fā)票 編制一式多聯(lián)的銷售發(fā)票 ， 確保銷售發(fā)票的正確性 銷售單 、 出庫(kù)單 、 裝運(yùn)憑證 、 商品價(jià)目表 、 銷售發(fā)票 財(cái)務(wù)部門 3 帳務(wù)處理 核對(duì) 銷售發(fā) 票 是否 記彔正確 ， 并歸屬適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 銷售 發(fā)票 及 附件 、 轉(zhuǎn)賬憑證 、 現(xiàn)金 、 銀行存款收款憑證 、 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 、銷售明細(xì)賬及現(xiàn)金 、 銀行存款日記賬 、 顧客月末對(duì)賬單 會(huì)計(jì)部門 4 核 銷 壞賬 獲取 貨款無(wú)法收回的確鑿證據(jù) ， 是否 審批 壞賬審批表 銷售 部門 會(huì)計(jì)部門 銷售收款流程的關(guān)鍵控制點(diǎn) (丼例 ) 25 5 銷售收款循環(huán)活動(dòng)與憑證 26 5 ? 設(shè)計(jì)合理否，執(zhí)行可有效？ ? 管理建議書 (Management Letter points) ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍 控制測(cè)試 (Test of Controls) 27 5 分析性復(fù)核 (Analytical Review) 詳細(xì)測(cè)試 (Details Testing) 合理性測(cè)試 (reasonableness test) 比率分析 (ratio analysis) 趨勢(shì)分析 (trend analysis) 賬齡分析 /邏輯分析 /綜合分析 函證 盤點(diǎn) 詢問(wèn) 抽憑 截止性測(cè)試 (Cutoff test) 5 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 (Substantive testing) 28 5 報(bào)表認(rèn)定與審計(jì)程序 應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)程序 存在 （ 1）向客戶 函證 （ 2）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬檢查至銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn) 憑證 權(quán)利和義務(wù) （ 1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證 （ 2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售戒質(zhì)押 完整性 （ 1）選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 （ 2）選取發(fā)票，追查至發(fā)送憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? （ 1）檢查 期后 已收回應(yīng)收賬款情況 （ 2） 分析 應(yīng)收賬款
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