【正文】 動是怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的；員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法。272溝通－外部溝通l 顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息；l 與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息；l 外部審計(jì)人員對企業(yè)營業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計(jì)后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息；l 政府主要機(jī)關(guān) (如：銀行或保險機(jī)關(guān))所報(bào)道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失。28監(jiān)控 l 對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時期的執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。l 企業(yè)可以通過兩種方式對風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)控 —— 持續(xù)監(jiān)控和個別評估 。持續(xù)監(jiān)控和個別評估都是用來保證企業(yè)的風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)各管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行 l 監(jiān)控還包括 對企業(yè)風(fēng)險管理的記錄 ，對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行記錄的程度根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營的復(fù)雜性和其他因素的影響而有所不同。l 企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容沒有記錄并不意味著風(fēng)險管理無效或無法對風(fēng)險管理進(jìn)行評估。但是，適當(dāng)?shù)挠涗浲ǔ癸L(fēng)險管理的監(jiān)控更為有效果和有效率。l 當(dāng)企業(yè)管理者打算向外部相關(guān)方提供關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理效率的報(bào)告時，他們應(yīng)考慮為企業(yè)風(fēng)險管理設(shè)計(jì)一套記錄模式并保持有關(guān)的記錄 監(jiān)控 ——1 持續(xù)的監(jiān)督活動l 持續(xù)的監(jiān)督活動在營運(yùn)過程中發(fā)生，它包括例行的管理和監(jiān)督活動，以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動。1. 管理階層取得內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)發(fā)揮功能的資料，當(dāng)營運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告與他們所得到的資料有大偏離時，可對報(bào)告提出質(zhì)疑；2. 來自外界團(tuán)體的溝通，可以驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性，并能及時反映問題的所在；3. 適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)及監(jiān)督活動，可用來辨識缺失；4. 各個職務(wù)的分離，使不同員工之間可以彼此相互檢查，以防止舞弊；5. 把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實(shí)際資產(chǎn)核對；6. 內(nèi)、外部稽核人員定期提出強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議；7. 培訓(xùn)課程、規(guī)劃會議和其他會議，可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層8. 定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準(zhǔn)則，并加以遵守，對于負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的員工，則要求他們陳述某些特定控制是否都予執(zhí)行，管理階層或內(nèi)部稽核人員還必須驗(yàn)證這些陳述是否確實(shí)。監(jiān)控 ——2 個別評估l 個別評估l 盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可評估持續(xù)性監(jiān)督程序。l 評估的范圍和頻率，視風(fēng)險的大小及控制的重要性而定。監(jiān)控 ——3 報(bào)告缺陷l 報(bào)告缺陷l 內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報(bào)告，某些缺失應(yīng)報(bào)告給高層管理階層及董事會知道。3企業(yè)內(nèi)部控制局限性l 成本限制l 人為錯誤l 串通舞弊l 濫用職權(quán)l(xiāng) 修訂不及時l 非經(jīng)常事項(xiàng) 董事會的地位和職責(zé) l 企業(yè)的管理者向董事會負(fù)責(zé)，而董事會對管理者履行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督職能。董事會是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個組成部分，必須有保證風(fēng)險管理有效的必要的組織結(jié)構(gòu)和對風(fēng)險管理的關(guān)注。l 通過選舉管理者，董事會在界定其所期望的員工的操守和價值觀時起主要作用，并能夠通過監(jiān)督活動證實(shí)其對員工的預(yù)期。同樣，通過在某些關(guān)鍵的決策中保留其權(quán)限，董事會在制定戰(zhàn)略、確定企業(yè)高層次的目標(biāo)和進(jìn)行廣義的資源配置時起到一定的作用。 l 了解管理者在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險管理的程度；l 獲知并認(rèn)可企業(yè)的風(fēng)險偏好；l 復(fù)核企業(yè)的風(fēng)險組合觀并與企業(yè)的風(fēng)險偏好相比較；l 評估企業(yè)最重要的風(fēng)險并評估管理者的風(fēng)險反應(yīng)是否適當(dāng)。 4 企業(yè)內(nèi)控的責(zé)任 董事會的地位和職責(zé) 管理者的地位和職責(zé) 風(fēng)險管理員的地位和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)人員的地位和職責(zé) 其他員工的地位和職責(zé) 外部人員的關(guān)系董事會和監(jiān)事會 (安然公司 )l 我們查閱了安然公司 2023年度報(bào)告，驚愕地發(fā)現(xiàn)：l 17名董事中，除了董事會主席和 CEO外，其余 15名全部為獨(dú)立董事l 獨(dú)立董事不乏著名社會人物l 審計(jì)委員會的 7名委員全部由獨(dú)立董事組成，主席為已退休的斯坦福大學(xué)商學(xué)院院長、會計(jì)學(xué)教授羅伯特 .杰迪克l 這些德高望重的獨(dú)立董事也不能未股東把好對高層管理人員的監(jiān)督關(guān)，導(dǎo)致投資者遭受慘重?fù)p失。這些獨(dú)立董事們不僅受到社會的責(zé)難，而且面臨投資者的訴訟l 我國正大力推行獨(dú)立董事制度，許多高校的學(xué)者紛紛 “投筆從戎 ”，建議他們切記 “獨(dú)立 ”二字，認(rèn)真研究安然事件，以免重蹈覆轍 管理者的地位和職責(zé) l 企業(yè)的首席執(zhí)行官對企業(yè)的風(fēng)險管理最終負(fù)責(zé)，即擁有企業(yè)風(fēng)險管理的 “ 所有權(quán) ”。l 與企業(yè)內(nèi)其他員工不同，首席執(zhí)行官在企業(yè)的高層確定風(fēng)險管理的基調(diào)，從而影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中的員工操守和價值觀及其他因素。 l 在大公司中，首席執(zhí)行官通過向高級管理者分派領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和提供指令并復(fù)核其管理企業(yè)的方式等來履行其職能；高級管理者會進(jìn)一步將制定更具體的風(fēng)險管理政策和程序的責(zé)任分派給負(fù)責(zé)各部門運(yùn)行的管理者。l 在一個小企業(yè)，首席執(zhí)行官既是企業(yè)的管理者，但同時也是企業(yè)的所有者，其對風(fēng)險管理的影響則更為直接 風(fēng)險管理員的地位和職責(zé) l 風(fēng)險管理員是指某一組織內(nèi)的首席風(fēng)險管理員或首席風(fēng)險管理經(jīng)理，他與企業(yè)內(nèi)其他管理者一起，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)建立并維護(hù)有效的風(fēng)險管理框架。l 首席風(fēng)險管理員也可以擔(dān)當(dāng)監(jiān)督風(fēng)險管理進(jìn)度和幫助其他管理人員在企業(yè)內(nèi)向上、向下和橫向報(bào)告有關(guān)風(fēng)險信息的職責(zé)，并可以成為企業(yè)風(fēng)險管理委員會的一員。 內(nèi)部審計(jì)人員的地位和職責(zé) l 內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控中占有重要的地位，這一職責(zé)作為其日常職責(zé)的一部分，其執(zhí)行質(zhì)量依賴于高級管理者、子公司或部門管理者的特殊要求。l 通過對管理者風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報(bào)告和提出改進(jìn)建議來幫助管理者和董事會或?qū)徲?jì)委員會履行其職責(zé)。 其他員工的地位和職責(zé) l 從某種程度上講，企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)每一個員工的責(zé)任，因此，風(fēng)險管理應(yīng)是企業(yè)內(nèi)每一個員工的工作手冊的一部分內(nèi)容。本質(zhì)上，企業(yè)所有的員工都應(yīng)提供風(fēng)險管理所需的信息或者采取必要的措施管理風(fēng)險。l 同樣，企業(yè)所有的員工都有責(zé)任向上報(bào)告風(fēng)險，如經(jīng)營中存在的問題，未遵守有關(guān)的行為規(guī)則的情況、其他違反政策的行為或非法活動 外部人員的關(guān)系 l 企業(yè)的許多外部相關(guān)方也有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)l 外部審計(jì)人員l 行政管理部門l 客戶l 財(cái)務(wù)分析師l 債券承銷商l 新聞演講完畢，謝謝觀看