風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制講義(ppt58)-資料下載頁
2025-02-26 12:09本頁面
【正文】 動是怎樣與他人的工作發(fā)生關聯(lián)的；員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法。272溝通－外部溝通l 顧客和供應商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息；l 與相關的外部團體溝通，以便獲悉關于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息；l 外部審計人員對企業(yè)營業(yè)、相關業(yè)務問題及控制系統(tǒng)審計后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息；l 政府主要機關 (如：銀行或保險機關)所報道的復核或檢查的結果，可以有效的彌補控制的缺失。28監(jiān)控 l 對企業(yè)風險管理的監(jiān)控是指評估風險管理要素的內(nèi)容和運行以及一段時期的執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。l 企業(yè)可以通過兩種方式對風險管理進行監(jiān)控 —— 持續(xù)監(jiān)控和個別評估 。持續(xù)監(jiān)控和個別評估都是用來保證企業(yè)的風險管理在企業(yè)內(nèi)各管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行 l 監(jiān)控還包括 對企業(yè)風險管理的記錄 ，對企業(yè)風險管理進行記錄的程度根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營的復雜性和其他因素的影響而有所不同。l 企業(yè)風險管理的內(nèi)容沒有記錄并不意味著風險管理無效或無法對風險管理進行評估。但是，適當?shù)挠涗浲ǔ癸L險管理的監(jiān)控更為有效果和有效率。l 當企業(yè)管理者打算向外部相關方提供關于企業(yè)風險管理效率的報告時，他們應考慮為企業(yè)風險管理設計一套記錄模式并保持有關的記錄 監(jiān)控 ——1 持續(xù)的監(jiān)督活動l 持續(xù)的監(jiān)督活動在營運過程中發(fā)生，它包括例行的管理和監(jiān)督活動，以及其他員工為履行其職務所采取的行動。1. 管理階層取得內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)發(fā)揮功能的資料，當營運報告、財務報告與他們所得到的資料有大偏離時，可對報告提出質(zhì)疑；2. 來自外界團體的溝通，可以驗證內(nèi)部信息的正確性，并能及時反映問題的所在；3. 適當?shù)慕M織機構及監(jiān)督活動，可用來辨識缺失；4. 各個職務的分離，使不同員工之間可以彼此相互檢查，以防止舞弊；5. 把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實際資產(chǎn)核對；6. 內(nèi)、外部稽核人員定期提出強化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議；7. 培訓課程、規(guī)劃會議和其他會議，可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層8. 定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準則，并加以遵守，對于負責業(yè)務和財務的員工，則要求他們陳述某些特定控制是否都予執(zhí)行，管理階層或內(nèi)部稽核人員還必須驗證這些陳述是否確實。監(jiān)控 ——2 個別評估l 個別評估l 盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可評估持續(xù)性監(jiān)督程序。l 評估的范圍和頻率，視風險的大小及控制的重要性而定。監(jiān)控 ——3 報告缺陷l 報告缺陷l 內(nèi)部控制的缺失應由下往上報告，某些缺失應報告給高層管理階層及董事會知道。3企業(yè)內(nèi)部控制局限性l 成本限制l 人為錯誤l 串通舞弊l 濫用職權l(xiāng) 修訂不及時l 非經(jīng)常事項 董事會的地位和職責 l 企業(yè)的管理者向董事會負責，而董事會對管理者履行管理、指導和監(jiān)督職能。董事會是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個組成部分，必須有保證風險管理有效的必要的組織結構和對風險管理的關注。l 通過選舉管理者，董事會在界定其所期望的員工的操守和價值觀時起主要作用，并能夠通過監(jiān)督活動證實其對員工的預期。同樣，通過在某些關鍵的決策中保留其權限，董事會在制定戰(zhàn)略、確定企業(yè)高層次的目標和進行廣義的資源配置時起到一定的作用。 l 了解管理者在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風險管理的程度；l 獲知并認可企業(yè)的風險偏好；l 復核企業(yè)的風險組合觀并與企業(yè)的風險偏好相比較；l 評估企業(yè)最重要的風險并評估管理者的風險反應是否適當。 4 企業(yè)內(nèi)控的責任 董事會的地位和職責 管理者的地位和職責 風險管理員的地位和職責 內(nèi)部審計人員的地位和職責 其他員工的地位和職責 外部人員的關系董事會和監(jiān)事會 (安然公司 )l 我們查閱了安然公司 2023年度報告，驚愕地發(fā)現(xiàn)：l 17名董事中，除了董事會主席和 CEO外，其余 15名全部為獨立董事l 獨立董事不乏著名社會人物l 審計委員會的 7名委員全部由獨立董事組成，主席為已退休的斯坦福大學商學院院長、會計學教授羅伯特 .杰迪克l 這些德高望重的獨立董事也不能未股東把好對高層管理人員的監(jiān)督關，導致投資者遭受慘重損失。這些獨立董事們不僅受到社會的責難，而且面臨投資者的訴訟l 我國正大力推行獨立董事制度，許多高校的學者紛紛 “投筆從戎 ”，建議他們切記 “獨立 ”二字，認真研究安然事件，以免重蹈覆轍 管理者的地位和職責 l 企業(yè)的首席執(zhí)行官對企業(yè)的風險管理最終負責，即擁有企業(yè)風險管理的 “ 所有權 ”。l 與企業(yè)內(nèi)其他員工不同，首席執(zhí)行官在企業(yè)的高層確定風險管理的基調(diào)，從而影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中的員工操守和價值觀及其他因素。 l 在大公司中，首席執(zhí)行官通過向高級管理者分派領導權和提供指令并復核其管理企業(yè)的方式等來履行其職能；高級管理者會進一步將制定更具體的風險管理政策和程序的責任分派給負責各部門運行的管理者。l 在一個小企業(yè)，首席執(zhí)行官既是企業(yè)的管理者，但同時也是企業(yè)的所有者，其對風險管理的影響則更為直接 風險管理員的地位和職責 l 風險管理員是指某一組織內(nèi)的首席風險管理員或首席風險管理經(jīng)理，他與企業(yè)內(nèi)其他管理者一起，在各自的職責范圍內(nèi)建立并維護有效的風險管理框架。l 首席風險管理員也可以擔當監(jiān)督風險管理進度和幫助其他管理人員在企業(yè)內(nèi)向上、向下和橫向報告有關風險信息的職責，并可以成為企業(yè)風險管理委員會的一員。 內(nèi)部審計人員的地位和職責 l 內(nèi)部審計人員在企業(yè)風險管理的監(jiān)控中占有重要的地位，這一職責作為其日常職責的一部分，其執(zhí)行質(zhì)量依賴于高級管理者、子公司或部門管理者的特殊要求。l 通過對管理者風險管理過程的充分性和有效性進行監(jiān)控、檢查、評估、報告和提出改進建議來幫助管理者和董事會或?qū)徲嬑瘑T會履行其職責。 其他員工的地位和職責 l 從某種程度上講，企業(yè)風險管理是企業(yè)內(nèi)每一個員工的責任，因此，風險管理應是企業(yè)內(nèi)每一個員工的工作手冊的一部分內(nèi)容。本質(zhì)上，企業(yè)所有的員工都應提供風險管理所需的信息或者采取必要的措施管理風險。l 同樣，企業(yè)所有的員工都有責任向上報告風險，如經(jīng)營中存在的問題，未遵守有關的行為規(guī)則的情況、其他違反政策的行為或非法活動 外部人員的關系 l 企業(yè)的許多外部相關方也有助于企業(yè)目標的實現(xiàn)l 外部審計人員l 行政管理部門l 客戶l 財務分析師l 債券承銷商l 新聞演講完畢，謝謝觀看
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