現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究-資料下載頁
2025-02-26 11:44本頁面
【正文】 預(yù)算 生產(chǎn)成 本預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 長期銷售預(yù)測 資本預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接材料預(yù)算 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 長期戰(zhàn)略目標(biāo) 銷售預(yù)測 ?應(yīng)考慮以下因素： ? 企業(yè)歷史銷售量； ? 未完成的訂單； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的營銷計(jì)劃； ? 企業(yè)的市場份額； ? 企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。包括對(duì)全行業(yè)的同類產(chǎn)品的銷售預(yù)計(jì)，以及行業(yè)內(nèi)部的競爭態(tài)勢； ? 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。包括利率水平以及對(duì)可支配收入和國民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價(jià)水平的預(yù)測。 預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn) ? 驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制 ? 提供了業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ? 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng) ? 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項(xiàng)目 ? 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) ? 是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工具 預(yù)算管理的缺點(diǎn) ? 預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認(rèn)識(shí)到形勢的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算 ? 編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間 ? 預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因?yàn)闆]有資金為那些未預(yù)見到的機(jī)會(huì)作準(zhǔn)備 ? 管理者可能將目標(biāo)定得過低，以便超過目標(biāo) ? 預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高，但功虧一簣的管理者 編制預(yù)算 ? 預(yù)算的編制程序 ? 預(yù)算的編制方法 ? 彈性預(yù)算 ? 預(yù)算的編制實(shí)例 （ 1）預(yù)算的編制程序 1. 最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長期計(jì)劃，提出企業(yè)預(yù)算期總目標(biāo)，并下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)； 2. 最基層組織草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可行，切合實(shí)際； 3. 各部門匯總部門預(yù)算，初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制業(yè)務(wù)預(yù)算； 4. 預(yù)算委員會(huì)審查、平衡預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算； 5. 最高行政機(jī)構(gòu)審議、批準(zhǔn)，并上報(bào)董事會(huì)； 6. 將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。 （ 2）預(yù)算的編制方法 ? 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? 增量預(yù)算與零基預(yù)算 ? 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 （ 3）彈性預(yù)算的特點(diǎn) ? 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 ? 以成本習(xí)性分析為前提 ? 預(yù)算可持續(xù)使用較長時(shí)間不必每月修改 ? 可用來編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷售和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算 （ 4）彈性費(fèi)用預(yù)算的編制 ? 選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時(shí)、人工工時(shí)、生產(chǎn)量。 ? 確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的 70%至 110%之間。 ? 按成本習(xí)性分析各項(xiàng)費(fèi)用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 ? 計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用并編制預(yù)算表。 （ 5）泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算 預(yù)算機(jī)時(shí)： 50000 預(yù)算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元 機(jī) 時(shí)制造費(fèi)用 單位變動(dòng)成本 （元 / 每機(jī)時(shí)） 30000 40000 50000 60000 變動(dòng)成本： 人工 24000 32023 40000 48000 潤滑劑 9000 12023 15000 18000 電費(fèi) 12023 16000 20230 24000 變動(dòng)成本合計(jì) 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險(xiǎn) 40000 40000 40000 40000 固定成本合計(jì) 300000 300000 300000 300000 制造費(fèi)用總額 345000 360000 375000 39000
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