現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理研究-資料下載頁
2025-02-26 11:44本頁面
【正文】 預(yù)算 生產(chǎn)成 本預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 制造費用預(yù)算 長期銷售預(yù)測 資本預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接材料預(yù)算 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 長期戰(zhàn)略目標 銷售預(yù)測 ?應(yīng)考慮以下因素： ? 企業(yè)歷史銷售量； ? 未完成的訂單； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價策略； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的營銷計劃； ? 企業(yè)的市場份額； ? 企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境。包括對全行業(yè)的同類產(chǎn)品的銷售預(yù)計，以及行業(yè)內(nèi)部的競爭態(tài)勢； ? 宏觀經(jīng)濟環(huán)境。包括利率水平以及對可支配收入和國民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價水平的預(yù)測。 預(yù)算管理的優(yōu)點 ? 驅(qū)動企業(yè)目標的確定與計劃的編制 ? 提供了業(yè)績評價標準 ? 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動 ? 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目 ? 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) ? 是堅持不懈地降低成本的重要工具 預(yù)算管理的缺點 ? 預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認識到形勢的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算 ? 編制預(yù)算很費時間 ? 預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因為沒有資金為那些未預(yù)見到的機會作準備 ? 管理者可能將目標定得過低，以便超過目標 ? 預(yù)算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者 編制預(yù)算 ? 預(yù)算的編制程序 ? 預(yù)算的編制方法 ? 彈性預(yù)算 ? 預(yù)算的編制實例 （ 1）預(yù)算的編制程序 1. 最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)根據(jù)長期計劃，提出企業(yè)預(yù)算期總目標，并下達計劃指標； 2. 最基層組織草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可行，切合實際； 3. 各部門匯總部門預(yù)算，初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制業(yè)務(wù)預(yù)算； 4. 預(yù)算委員會審查、平衡預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算； 5. 最高行政機構(gòu)審議、批準，并上報董事會； 6. 將批準后的預(yù)算下達給各部門執(zhí)行。 （ 2）預(yù)算的編制方法 ? 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? 增量預(yù)算與零基預(yù)算 ? 定期預(yù)算與滾動預(yù)算 （ 3）彈性預(yù)算的特點 ? 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 ? 以成本習(xí)性分析為前提 ? 預(yù)算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改 ? 可用來編制彈性費用（指制造費用、銷售和管理費用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算 （ 4）彈性費用預(yù)算的編制 ? 選擇業(yè)務(wù)量計量單位，可選擇機時、人工工時、生產(chǎn)量。 ? 確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的 70%至 110%之間。 ? 按成本習(xí)性分析各項費用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 ? 計算各項費用并編制預(yù)算表。 （ 5）泰和公司制造費用彈性預(yù)算 預(yù)算機時： 50000 預(yù)算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元 機 時制造費用 單位變動成本 （元 / 每機時） 30000 40000 50000 60000 變動成本： 人工 24000 32023 40000 48000 潤滑劑 9000 12023 15000 18000 電費 12023 16000 20230 24000 變動成本合計 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險 40000 40000 40000 40000 固定成本合計 300000 300000 300000 300000 制造費用總額 345000 360000 375000 39000
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