【正文】 n 票據(jù)管理制度符合《票據(jù)法》等有關(guān)法律法規(guī)，使用票據(jù)申請(qǐng)流程與審批簽字符合制度要求，不存在未指定用途的票據(jù)，也沒(méi)有未填寫(xiě)金額的票據(jù)。n 經(jīng)抽查盤(pán)點(diǎn) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的銀行票據(jù)和 綠州房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的發(fā)票，由出納員專管，份數(shù)與記錄相符，但存放措施應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。票據(jù)有部分盤(pán)點(diǎn)記錄，尚未丟失、被盜。n 關(guān)于票據(jù)業(yè)務(wù) ,我們提請(qǐng)管理層關(guān)注如下 :n （ 1）銀行票據(jù)登記簿應(yīng)列示購(gòu)入數(shù)、使用數(shù)、作廢數(shù)和結(jié)存數(shù)，領(lǐng)用人即使已在支票存根聯(lián)上簽了字，也必須在支票領(lǐng)用簿上簽字，以便于跟蹤。n （ 2）作廢支票單獨(dú)裝訂，以便于檢查。n （ 3）購(gòu)入發(fā)票雖有稅務(wù)部門(mén)的登記卡，但也應(yīng)設(shè)登記簿詳細(xì)記載。n （ 4）票據(jù)盤(pán)點(diǎn)應(yīng)有記錄并經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽字。n 5．股票、債券等短期投資n 8項(xiàng)主要情況概述n 投資方式經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司高級(jí)管理層的審批，并且下發(fā)到集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)和 n 子公司 。 投資額度超過(guò)權(quán)限的經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，投資額度申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)正式書(shū)面表格，歸檔備查 。 實(shí)際投資工作中審批、執(zhí)行和記錄的崗位相互分離。152n 審計(jì)內(nèi)容 8項(xiàng)審計(jì)結(jié)果概括 :n 財(cái)務(wù)部相關(guān)出納員經(jīng)授權(quán)開(kāi)立了股票賬戶，操作員按董事長(zhǎng)指令行事。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司股票投資至 2023年 12月 31日止 萬(wàn)元人民幣 ,買(mǎi)進(jìn)“酒 ”,賣出 “酒藥 ”。n 財(cái)務(wù)部和其他管理層對(duì)于投資頭寸計(jì)算過(guò)程和周期，以及控制點(diǎn)的情況有一定掌握，復(fù)核資料有管理層簽字，每年一次，但尚未形成報(bào)告。n 歷史記錄不夠齊全，投資流程應(yīng)進(jìn)一步明確責(zé)任。n 股票記錄完整，短期投資記賬憑證制作過(guò)程規(guī)范，制作人、復(fù)核人簽字完備，原始憑證合法。n 關(guān)于投資業(yè)務(wù) ,我們提請(qǐng)管理層關(guān)注如下 :n （ 1）投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。n （ 2）投資者在資金數(shù)量、期限、成本與效益不匹配帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。n （ 3）違反國(guó)家法律，管理者的意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行，投資組合不清帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。n （ 4）越權(quán)投資、過(guò)度投資、投資隨意性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。n （ 5）投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。n （ 6）缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。153n （ 7）財(cái)務(wù)信息不正確帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。n （ 8）被盜、丟失、毀損和舞弊可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。n n 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 11項(xiàng)主要情況概述n 還沒(méi)有單列的電子支付政策文本 ,電子支付 (網(wǎng)銀 )與各銀行之間訂有協(xié)議 ,子公司有關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員通過(guò)銀行和電腦公司專業(yè)人員的輔導(dǎo) ,對(duì)電子支付政策具有一定的認(rèn)知度，并能嚴(yán)格按規(guī)定操作。n 更新范圍為財(cái)務(wù)人員操作的網(wǎng)上支付系統(tǒng)，更新頻率為 2年。對(duì)于更新，沒(méi)有管理層復(fù)核簽字、更新原因和技術(shù)專家意見(jiàn)等情況的書(shū)面證據(jù)。n 公司沒(méi)有專設(shè) IT網(wǎng)絡(luò)員，經(jīng)了解，是委托 電腦技術(shù)有限公司代理。尚未發(fā)現(xiàn)失敗或異常中止記錄的情況。n 審計(jì)內(nèi)容 11項(xiàng)審計(jì)結(jié)果概括n 經(jīng)詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員和辦公室人員，提供不了有關(guān)電子支付系統(tǒng)調(diào)查情況的園滿答復(fù) ,向受托的 電腦科技有限公司聯(lián)絡(luò)員詢問(wèn) ,還是得不到應(yīng)有的答復(fù)。154n (三 )內(nèi)部控制細(xì)節(jié)測(cè)試n 5項(xiàng)、 48筆。 n 8項(xiàng)、 46筆。n 34個(gè)賬號(hào) ,涉及到 16家銀行。n 8項(xiàng)、 29筆。n 8項(xiàng)。n 8項(xiàng)。n 8項(xiàng)。 n 8項(xiàng)。n 以上審計(jì)結(jié)果 :資金收入的操作符合內(nèi)控制度 ,可以信賴 。資金支出、往n 來(lái)款項(xiàng)操作基本符合內(nèi)控制度 ,基本可以信賴 。銀行往來(lái)未發(fā)現(xiàn)差異 ,基n 本可以信賴 。印鑒章管理符合內(nèi)控要求 。票據(jù)管理中 ,購(gòu)領(lǐng)人與登記人尚n 未分開(kāi) ,是由出納一人操作 。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)相符 ,但以前歷次盤(pán)點(diǎn)記錄不全 。內(nèi)部審計(jì)尚未實(shí)施。155n (四 )制度審計(jì)n 1. 地產(chǎn)集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制制度存在的缺陷n 第一章 內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 第一條 “根據(jù) ”，應(yīng)加上財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。n 第三章 貨幣資金內(nèi)部控制制度 n 第一條 “根據(jù) ”，應(yīng)將 “企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 ”改為 “財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。n 第二十條 應(yīng)補(bǔ)充：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使子公司銀行存款賬面調(diào)節(jié)余額與銀行存款對(duì)賬單余額相符。 n 第二十三條 “…… 印鑒章的刻章、重刻、銷毀都要經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn) ”，改為： …… 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人申報(bào)，財(cái)務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行董事審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。n 2.地產(chǎn)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度存在的缺陷n 第一章 總則 第一條 “根據(jù) ”，應(yīng)加上《企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》。 n 注：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二條 除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（含公司，下同），執(zhí)行本制度。156n 第四章 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 第八條（二）收入憑證的審核 4.“…… 其他事項(xiàng) ”改為 :收款人、復(fù)核人姓名等其他事項(xiàng)。n 第五章 貨幣資金管理 第七條 印章管理 應(yīng)加上印章啟用規(guī)定。 n 第八章 固定資產(chǎn)管理 第三條 固定資產(chǎn)計(jì)量 電子設(shè)備類也應(yīng)保留 5%的殘值。n 第九章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理 第六條 將 “…… 一次性攤?cè)霌p益 ”n 改為：在一定年限內(nèi)分期平均攤銷。n (五 )確定資金與財(cái)務(wù)控制是否得到執(zhí)行 (穿行審計(jì) )n 抽查 15例工作流程 ,除其中三例采購(gòu)物資未簽訂采購(gòu)合同和 2例修理未簽訂修理合同以外 ,其余各項(xiàng)均符合內(nèi)控制度。n (六 )合同簽訂的測(cè)試n 抽檢建筑合同一份、擔(dān)保合同一份和商品買(mǎi)賣合同 4份 ,合同簽訂條款n 與審批簽字 ,符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度要求。n 【審計(jì)實(shí)例 2】 資金管理內(nèi)部控制調(diào)查測(cè)試157n 子公司防毒軟件是瑞星、 360殺毒，適用于子公司全部電腦；病毒簽名的日期n 和版本已更新到最新，防毒軟件已被激活；電子支付之前具有審批手續(xù)；抽n 取 2條電子支付記錄，追蹤到書(shū)面審計(jì)軌跡，符合有關(guān)規(guī)定。n 加密技術(shù)是對(duì)稱的，所簽協(xié)議規(guī)范。n 數(shù)據(jù)是使用認(rèn)證中心的，其資質(zhì)文件符合中國(guó)人民銀行網(wǎng)上銀行法規(guī)的要n 求，是有效的。n 關(guān)于電子銀行支付 .我們提請(qǐng)管理層關(guān)注如下 :n (1)制訂專門(mén)的電子支付制度來(lái)規(guī)范電子支付系統(tǒng)的操作 。n (2)設(shè)立 IT網(wǎng)絡(luò)員 ,負(fù)責(zé)與電腦公司、銀行相關(guān)人員保持聯(lián)絡(luò)，并檢查與輔導(dǎo)電腦操作人員操作業(yè)務(wù)。n (二 )內(nèi)部控制測(cè)試 45項(xiàng)審計(jì)結(jié)果 :n 貴公司控股的 5家子公司均為獨(dú)立法人 ,但沒(méi)有制定本子公司的相關(guān)管理制度 ,n 統(tǒng)一執(zhí)行于 2023年 1月 1日起實(shí)施的母公司財(cái)務(wù)管理制度 ,以及于 2023年 1月 1日n 起實(shí)施的母公司內(nèi)部控制制度。由于子公司管理相對(duì)簡(jiǎn)單 ,故崗位分工相對(duì)不n 完善 ,從事貨幣資金業(yè)務(wù)的人員尚未實(shí)行輪崗。 158159160161162163164165166167168169170171172173174175176177 謝 謝 大 家 !178靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 16:30:3716:30:3716:303/11/2023 4:30:37 PM1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 三月 2116:30:3716:30Mar2111Mar211故人江海別，幾度隔山川。 16:30:3716:30:3716:30Thursday, March 11, 20231乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 三月 21三月 2116:30:3716:30:37March 11, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 11 三月 20234:30:37 下午 16:30:37三月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 。 三月 214:30 下午 三月 2116:30March 11, 20231行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023/3/11 16:30:3716:30:3711 March 20231做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 4:30:37 下午 4:30 下午 16:30:37三月 21沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 16:30:3716:30:3716:303/11/2023 4:30:37 PM1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 三月 2116:30:3716:30Mar2111Mar211世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 16:30:3716:30:3716:30Thursday, March 11, 20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 三月 21三月 2116:30:3716:30:37March 11, 20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 11 三月 20234:30:37 下午 16:30:37三月 211楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 。 三月 214:30 下午 三月 2116:30March 11, 20231少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023/3/11 16:30:3716:30:3711 March 20231空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 4:30:37 下午 4:30 下午 16:30:37三月 21楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 16:30:3716:30:3716:303/11/2023 4:30:37 PM1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 三月 2116:30:3716:30Mar2111Mar211越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 16:30:3716:30:3716:30Thursday, March 11, 20231知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 三月 21三月 2116:30:3716:30:37March 11, 20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 11 三月 20234:30:37 下午 16:30:37三月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 三月 214:30 下午 三月 2116:30March 11, 20231業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/3/11 16:30:3716:30:3711 March 20231一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 4:30:37 下午 4:30 下午 16:30:37三月 21MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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