成都納稅檢查應(yīng)對與風(fēng)險(xiǎn)防范--fxax-資料下載頁
2025-02-20 12:25本頁面
【正文】 資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣 ；不動(dòng)產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ? 小規(guī)模納稅人認(rèn)定的檢查 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在 50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下的 達(dá)到條件而不辦理的處理：按 17%計(jì)稅；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；不準(zhǔn)使用專票 ２ 營業(yè)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及稽查重點(diǎn) ⑴ 無照經(jīng)營或超范圍經(jīng)營，未按規(guī)定納稅的檢查 ? 察看有關(guān)職能部門（工商）認(rèn)定的經(jīng)營范圍 ? 檢查合同類資料 ? 實(shí)地核查 ? 檢查帳簿資料和納稅申報(bào)資料 ⑵ 非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的單位和個(gè)人的混合銷售行為未按規(guī)定納稅 ? 查閱合同等業(yè)務(wù)資料，確定是否屬于混合銷售行為 ? 查閱帳簿，檢查貨物銷售額的比例 ? 檢查納稅申報(bào)資料 ⑶ 從事兼營業(yè)務(wù)的納稅人未按規(guī)定申報(bào)營業(yè)稅 ? 現(xiàn)場觀察或查閱業(yè)務(wù)資料，確定兼營業(yè)務(wù)的存在 ? 檢查憑證、帳簿，確定其是否分別核算，未分別核算的原因 ? 判斷其是否存在故意不分別核算，以選擇低稅賦的納稅行為 ? 檢查帳簿資料和納稅申報(bào)資料 ⑷ 不符合承包條件的單位和個(gè)人未按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅 ? 檢查承包人的合同資料，確定以誰的名義經(jīng)營，合同違約責(zé)任的承擔(dān)者是誰 ? 檢查出包方的明細(xì)帳簿，確定承包方的經(jīng)營收支是否納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 ? 檢查帳簿資料和承包協(xié)議，以確定利益分配是否以出包方的利潤為基礎(chǔ) ⑸ 其他 ? 檢查價(jià)外費(fèi)用是否完整納稅 ? 檢查明細(xì)帳，確定不同稅率的業(yè)務(wù)是否分別核算 ? 納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間的檢查 ４ 消費(fèi)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及稽查重點(diǎn) ⑴ 價(jià)外費(fèi)用漏記消費(fèi)稅 ⑵ 廢品銷售漏記消費(fèi)稅 ⑶ 利用“分期收款發(fā)出商品”科目和“預(yù)收賬款”科目，實(shí)現(xiàn)銷售不入賬 ⑷ 在銷售收入中坐支費(fèi)用 ⑸ 組合產(chǎn)成品分開核算，未按規(guī)定計(jì)算消費(fèi)稅 ⑹ 故意擴(kuò)大低稅率的適用范圍 ⑺ 虛報(bào)損失發(fā)放福利 ⑻ 以物易物、以貨抵債、投資入股未按規(guī)定計(jì)算消費(fèi)稅 ⑼ 自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)，不納或少納消費(fèi)稅 ⑽ 違反包裝物計(jì)稅規(guī)定少繳消費(fèi)稅 ５ 個(gè)人所得稅 ⑴ 征稅范圍的檢查 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得相混淆。 ? 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租所得相混淆 ? 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，錯(cuò)按承包、承租所得繳納個(gè)人所得稅。 ? 將提供著作權(quán)所得錯(cuò)按稿酬所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅 ? 其他所得和偶然所得相混淆。 ? 利息、股息、紅利性質(zhì)的所得和工資、薪金所得相混淆 ⑵ 計(jì)稅依據(jù)的檢查 ? 少報(bào)、瞞報(bào)職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬 ? 從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅 ? 預(yù)付或分次支付屬于“同一次”取得的勞務(wù)報(bào)酬，分解收入擴(kuò)大費(fèi)用扣除額，降低適用稅率。 ? 個(gè)體工商戶將家庭費(fèi)用支出與企業(yè)費(fèi)用支出混淆，多計(jì)、多轉(zhuǎn)成本 ? 扣繳單位在支付應(yīng)稅利息、股息、紅利所得或偶然所得時(shí)，少扣繳或未扣繳稅款 ６ 特別納稅調(diào)整 ⑴ 關(guān)聯(lián)關(guān)系的申報(bào)的檢查： ? 直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到 25%以上；一方與另一方（獨(dú)立金融 機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本 50%以上，或者一方借貸資金總額的 10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保等 8種情形 ⑵ 關(guān)聯(lián)交易的同期資料檢查 ? 同期資料主要包括以下內(nèi)容 ： 組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用 ⑶ 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇的檢查 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法 ⑷ 成本分?jǐn)倕f(xié)議的簽署和執(zhí)行情況檢查 等 ㈥ 納稅檢查應(yīng)對 １、企業(yè)接受稅務(wù)檢查 前 的應(yīng)對 ⑴ 了解稅務(wù)檢查人員的組成 ⑵ 了解稅務(wù)檢查的內(nèi)容 ⑶ 準(zhǔn)備好與檢查相關(guān)的法律文書資料 ⑷ 做好稅務(wù)檢查前的其他準(zhǔn)備工作 ? 熟悉、了解稅務(wù)檢查部門的相關(guān)權(quán)力 ? 針對本次檢查內(nèi)容，組織接受檢查的相關(guān)人員 ? 提高認(rèn)識，調(diào)整心態(tài) ? 其他有關(guān)賬務(wù)的具體準(zhǔn)備工作 ２、企業(yè) 接受稅務(wù)檢查 中 的應(yīng)對 ⑴注意檢查人員出示的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》及《稅務(wù)稽查告知書》 ⑵做好工作、生活接待工作：全程陪同 、 對等接待 ⑶分析、判斷檢查人員提出的每個(gè)涉稅問題，評估企業(yè)在納稅方面是否合法 ⑷減少當(dāng)面爭執(zhí) ⑸請稅務(wù)代理或稅務(wù)顧問到場協(xié)助接受檢查 ⑹針對稅務(wù)稽查底稿簽字時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對各項(xiàng)數(shù)據(jù)、問題及法律依據(jù)等 ⑺ 其他納稅檢查應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 如約接受檢查，一般不更改檢查時(shí)間 ? 接待稅務(wù)檢查人員的態(tài)度溫和 ? 不要怕稅務(wù)檢查人員發(fā)怒 ? 對待素質(zhì)低的稅務(wù)檢查人員可以電話投訴 ? 要善于運(yùn)用法律賦予的權(quán)力保護(hù)納稅人的利益 ? 盡量避免核定納稅 ３、 企業(yè) 接受稅務(wù)檢查 后 的應(yīng)對 ⑴針對稅務(wù)稽查底稿復(fù)印件（或手抄件），由企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核； ? 核對要認(rèn)真 ? 應(yīng)對要及時(shí) ? 措施要得當(dāng) ⑵請稅務(wù)師事務(wù)所等專業(yè)人員或機(jī)構(gòu)對稅務(wù)稽查結(jié)果進(jìn)行論證； ⑶對于可能的稅務(wù)處罰，向稅務(wù)稽查部門的領(lǐng)導(dǎo)分析產(chǎn)生問題的原因，反映企業(yè)的困難、發(fā)展及相關(guān)正當(dāng)要求，請求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與理解 ⑷采取有效措施解決稅務(wù)爭議：依法溝通、稅收復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟 演講完畢，謝謝觀看！
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1