成都納稅檢查應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)防范--fxax-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 凈利潤(rùn) （ 億 ） 資產(chǎn)負(fù)債率 —— 000591格力電器 單位：億元 資產(chǎn)總額 255 負(fù)債總額 其中：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 長(zhǎng)期借款 短期借款 應(yīng)付債券 197 19 89 46 ０ ０ ０ 資產(chǎn)負(fù)債率 77% ㈣ 常見項(xiàng)目的檢查 １ 貨幣資金 ⑴ 貨幣資金的舞弊行為 ? 虛列憑證，虛構(gòu)內(nèi)容，套取現(xiàn)金 ? 公款私存 ? 虛報(bào)壞帳，貪污貨款 ? 現(xiàn)金收入不入帳 等 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 未達(dá)賬項(xiàng) ? 余額固定 、 對(duì)象固定的其他應(yīng)收款 ? 現(xiàn)金紅字 ? “ 其他應(yīng)付款 —— 股東 ” 項(xiàng)目 ? 小金額壞賬的存在 ２ 應(yīng)收帳款 ⑴ 常見的舞弊 ? 調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)損失 ? 調(diào)節(jié)銷售收入 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 函證以確定其真實(shí)性 ? 總帳與明細(xì)帳是否一致 ? 核銷的壞帳的真實(shí)性和合法性 ? 關(guān)聯(lián)方應(yīng)收帳款的真實(shí)性 ３ 預(yù)付帳款 ⑴ 常見舞弊：亂掛往來 、 隱瞞收入 等 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn)： ? 預(yù)付帳款的真實(shí)性 ? 預(yù)付帳款的退回 ? 劃轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款的頻率 ? 總帳與明細(xì)帳是否一致 ４ 其他應(yīng)收款 ⑴ 常見舞弊：亂掛往來 、 隱瞞資金流向 等 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn)：對(duì)象 、 固定余額 、 核銷的壞帳 ５ 存貨 ⑴ 存貨常見的舞弊 ? 違規(guī)分?jǐn)?， 成本不實(shí) ? 隨意變更發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法 ? 人為提高或壓低成本差異率 ? 虛計(jì)在產(chǎn)品完工程度 ， 調(diào)整完工產(chǎn)品成本 ? 虛列成本項(xiàng)目、虛列廢品損失等 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 檢查成本核算流程 ? 成本分?jǐn)偮? ? 材料成本差異率 ? 盤點(diǎn)存貨的余額 ? 存貨損失的審批與扣除 ? 大額廢品損失 ? 核實(shí)材料發(fā)出與完工產(chǎn)品的關(guān)系 ６ 固定資產(chǎn) ⑴ 固定資產(chǎn)常見的舞弊行為 ? 隨意調(diào)整折舊方法 、 折舊期限 ? 減值準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確 ? 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確 ? 人為安排修理 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 在建工程的隱性成本 ? 付款與工程預(yù)算 ? 折舊范圍 ? 固定資產(chǎn)用途 ? 相關(guān)納稅調(diào)整 ７ 無形資產(chǎn)項(xiàng)目分析 ⑴ 常見的舞弊行為 ? 計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確 ? 隨意變更攤銷期限 ? 轉(zhuǎn)讓不按規(guī)定納稅 ⑵ 關(guān)鍵檢查點(diǎn) ? 無形資產(chǎn)的確認(rèn) ? 納稅申報(bào)表 8 應(yīng)付職工薪酬 ⑴ 職工薪酬常見的舞弊：增加稅前扣除 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn)：是否實(shí)際支付；人員是否合理 長(zhǎng)期借款 ⑴ 常見的舞弊：混淆利息的核算 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn)： 利息的計(jì)算、達(dá)到可使用 狀態(tài)的時(shí)間 10 營(yíng)業(yè)收入 ⑴ 常見舞弊：隱瞞收入 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 檢查電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、職工薪酬等原始數(shù)據(jù) ? 核對(duì)銷售合同、出庫(kù)單、銷售明細(xì)賬 ? 檢銀行賬戶，從供應(yīng)商、銷售方、關(guān)鍵管理人員身份證檢查隱匿的賬戶和銀行卡 ? 利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，修復(fù)刪除的數(shù)據(jù)，查找背份文件 ? 現(xiàn)場(chǎng)觀察，識(shí)別獨(dú)立收款 ? 親自采購(gòu)，保留憑證 11 營(yíng)業(yè)成本 ⑴ 常見舞弊：虛增成本 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 實(shí)地盤點(diǎn) ? 核實(shí)單位銷售成本、單位生產(chǎn)成本是否基本一致 ? 檢查毛利是否正常 1期間費(fèi)用 ⑴ 常見舞弊：增加扣除 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 銷售費(fèi)用：銷售提成、運(yùn)輸費(fèi)用、銷售返例 等 ? 管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi) 等 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用：資本化與費(fèi)用化的計(jì)算 1投資收益 ⑴ 常見舞弊：不按規(guī)定納稅 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 投資收益來源 ? 投資轉(zhuǎn)讓的類型 ㈤ 新稅法下納稅檢查的重點(diǎn) １ 所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及納稅檢查重點(diǎn) ⑴ 收入檢查重點(diǎn) ? 收入金額不實(shí)：審查購(gòu)銷、投資等合同，與會(huì)計(jì)資料核對(duì)；檢查關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則 ? 隱匿收入的檢查：兩套賬 ? 實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查：往來賬 ? 視同銷售行為的檢查：對(duì)外捐贈(zèng)、賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性交換等 收入確認(rèn)的新規(guī)定 ：國(guó)稅函〔 2023〕 875號(hào) ? 除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。 （四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 ? 利息、股息、紅利性質(zhì)的所得和工資、薪金所得相混淆 ⑵ 計(jì)稅依據(jù)的檢查 ? 少報(bào)、瞞報(bào)職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬 ? 從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅 ? 預(yù)付或分次支付屬于“同一次”取得的勞務(wù)報(bào)酬，分解收入擴(kuò)大費(fèi)用扣除額，降低適用稅率。 ②連續(xù)發(fā)生年度虧損，必須從第一個(gè)虧損年度算起，先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ) ２ 增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及稽查重點(diǎn) ⑴視同銷售貨物的檢查 ⑵混合銷售行為、兼營(yíng)行為的檢查 —— 同營(yíng)業(yè)稅 ⑶價(jià)外費(fèi)用的檢查： 增加了違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金 ⑷價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的檢查 ⑸發(fā)票使用的檢查： 廢舊物資回收發(fā)票被取消了 ⑹稅收優(yōu)惠的檢查：取消了“來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備”免征增值稅的規(guī)定 ⑺補(bǔ)充了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定：收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 ? 要求稅務(wù)檢查人員出示納稅
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