持有至到期投資的金融工具及市場(chǎng)-資料下載頁
2025-02-19 10:10本頁面
【正文】 利息 (票面利息 ) 貸：投資收益（實(shí)際利息） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 (票面利息 ) 持有至到期投資 成本（面值） 33 持有至到期投資的計(jì)量 ? 處置原則： 兌現(xiàn) 借 : 銀行存款 貸 :持有至到期投資 成本 (面值 ) 持有至到期投資 應(yīng)計(jì)利息 (到期一次付息 ) 應(yīng)收利息 (分期付息最后利息 ) 34 ? 處置 出售 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：持有至到期投資 成本（賬面余額） 持有至到期投資 利息調(diào)整（賬面余額） 持有至到期投資 應(yīng)計(jì)利息（賬面余額） 投資收益（差額） [或借：投資收益（差額） ] 注：已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備 35 金融資產(chǎn)減值 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ? 賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 36 價(jià)值恢復(fù)減值損失轉(zhuǎn)回 ? 對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后 ,如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 37 持有至到期投資減值處理 計(jì)提減值準(zhǔn)備 : 借 :資產(chǎn)減值損失 貸 :持有至到期投資減值準(zhǔn)備 價(jià)值得到恢復(fù) : 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 38 減值損失后利息收入 ? 持有至到期投資確認(rèn)減值損失后， 利息收入 應(yīng)按確定減值損失時(shí)對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為 利率 計(jì)算確認(rèn)。 39 課后作業(yè) ? 思考與練習(xí) : 思考題 1,2 練習(xí)題 1 本資料來源 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1