【正文】 D、價(jià)值確認(rèn) 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 3 財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場(chǎng)的效應(yīng) 《證券法》第 63條 :“上市公司依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn) 確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。” （一）不完整不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 /債權(quán)人帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn) 。 /債權(quán)人要求更高回報(bào) 。 。 . （二）完整真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 /債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn) 。 /債權(quán)人滿足較低的回報(bào) 。 。 . 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 3 財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場(chǎng)的效應(yīng)（續(xù)） （三）虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的表現(xiàn)形式 （四）虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的市場(chǎng)危害 三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 4 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 歷史趨勢(shì)分析 與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái) 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結(jié)合 稅務(wù)問(wèn)題 財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題 業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算問(wèn)題 發(fā)行上市申報(bào)財(cái)務(wù)資料 四、改制上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題 1 改制上市基本程序及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容 2 股本 3 4 5 6 財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購(gòu)置付款循環(huán)、銷售收款循環(huán)、擔(dān)保、投資、工程項(xiàng)目 。 《薩班斯法案》中國(guó)版：上交所、深交所先后出臺(tái)《上市公司內(nèi)部控制指引》 。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》 發(fā)行上市應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師出具《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》 內(nèi)部控制 四 .6 申請(qǐng)發(fā)行上市應(yīng)申報(bào)的財(cái)務(wù)資料 會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件 : 財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表 四 .6 申請(qǐng)發(fā)行上市應(yīng)申報(bào)的財(cái)務(wù)資料 (續(xù) ) 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件 : 發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說(shuō)明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn) 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明 成立不滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn) 成立已滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn) 發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含土地評(píng)估報(bào)告） 發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 第二章、上市過(guò)程中常見(jiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題及處理 主要內(nèi)容 一、發(fā)行人應(yīng)具備的條件 二、企業(yè)改制的形式及其賬務(wù)處理 三、企業(yè)上市前改制的財(cái)務(wù)難點(diǎn) 四、創(chuàng)業(yè)板上市中財(cái)務(wù)籌劃與分析 五、如何設(shè)計(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)模式 ? 根據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》的規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)具備下列發(fā)行條件： ? （一）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、凈資產(chǎn)及發(fā)行后股本的要求 ? 公司。 ? ，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元，且持續(xù)增長(zhǎng)； 或者 最近一年盈利，且凈利潤(rùn)不少于 500萬(wàn)元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于 5000萬(wàn)元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于 30%。 一、發(fā)行人應(yīng)具備的條件 —— 我們的公司符合上市條件嗎？ ? 凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后 孰低 者為計(jì)算依據(jù)。 ? ，且不存在未彌補(bǔ)虧損。 ? 。 ★ 凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。 ? 非經(jīng)常性損益，是指與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報(bào)表使用人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力做出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。如：非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益；非貨幣性資產(chǎn)交換損益；債務(wù)重組損益等。 ? 按照《非經(jīng)常性損益》的規(guī)定：計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助”是非經(jīng)常性損益，“但與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，符合國(guó)家政策規(guī)定、按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的政府補(bǔ)助除外”。 ? 非經(jīng)常性損益通常包括的項(xiàng)目：“越權(quán)審批，或無(wú)正式批準(zhǔn)文件，或偶發(fā)性的稅收返還、減免”；但如果有相關(guān)部門（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局）的支持性文件，不是越權(quán)審批的結(jié)果，不是偶發(fā)的稅收返還，就屬于經(jīng)常性的損益。 ? （二）足額繳納注冊(cè)資本 ? 發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢。發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。 ? 有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足?！豆痉ā返诙鶙l ? 股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。 ? 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。 ? 全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。 《公司法》第二十七條： ? 第二十八條 股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 ? 第八十三條 股份有限公司發(fā)起人的出資方式，適用本法第二十七條的規(guī)定。 ? 《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》 ? 第十四條 股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。 ? （三）主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù) 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及環(huán)境保護(hù)政策。 “兩高六新”是創(chuàng)業(yè)板上市的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一，即：成長(zhǎng)性高、科技含量高，新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)模式。新興企業(yè)包括：新經(jīng)濟(jì)、中國(guó)服務(wù)、中國(guó)創(chuàng)造、文化創(chuàng)意、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和新商業(yè)模式等六種模式的企業(yè)。 ? （四）實(shí)際控制人穩(wěn)定、不存在股權(quán)糾紛要求 發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員均沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。 發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東所持發(fā)行人的股份不存在重大權(quán)屬糾紛。 ? （五）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力要求 ? 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不存在下列情形： ? 、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? 生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? 、專利、專有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)； ? 定性的客戶存在重大依賴； ? 資收益； ? 。 ? 發(fā)行人不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)（資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月）會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。 ? 可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生不利影響的財(cái)務(wù)事項(xiàng)： ? 無(wú)法償還到期債務(wù)； ? 存在大額的逾期未繳稅金； ? 累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大； ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)； ? 大股東長(zhǎng)期占用巨額資金； ? 存在大量長(zhǎng)期未作處理的不良資產(chǎn)； ? 存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。 ? (六 )依法納稅 ? 發(fā)行人依法納稅，享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴。 ? (七 )在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)等方面獨(dú)立性 ? 發(fā)行人資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立，具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力。與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易。 ? (八 )治理結(jié)構(gòu)完善 ? 發(fā)行人具有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，依法建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)、審計(jì)委員會(huì)制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)。 ? (九 )會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 ? 發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 ? (十 )內(nèi)部控制制度健全有效 ? ，能夠合理保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。 ? 對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限 和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。 ? 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于 2023年 5月 22日聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì) [2023]7號(hào)），并自 2023年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并要求上市公司，對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。 ? 內(nèi)控舉例：采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、賒銷 …… ? (十一 )對(duì)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的要求 ? 、監(jiān)事和高級(jí)管理人員了解股票發(fā)行上市相關(guān)法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的法定義務(wù)和責(zé)任。 ? 、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉，具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格，且不存在下列情形： ? （ 1）被中國(guó)證監(jiān)會(huì)采取證券市場(chǎng)禁入措施尚在禁入期的； ? （ 2）最近三年內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近一年內(nèi)受到證券交易所公開(kāi)譴責(zé)的； ? （ 3）因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見(jiàn)的。 ? (十二 )對(duì)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人的要求 、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的重大違法行為。 ? 、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開(kāi)或者變相公開(kāi)發(fā)行證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在三年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)的情形。 ? (十三 )對(duì)募集資金的要求 ? ，并有明確的用途。募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。 ? ，募集資金應(yīng)當(dāng)存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶。 ? ，不存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。 你審核的公司符合上市條件嗎？ 如果不符合，在哪些方面不符合呢？ ? 財(cái)務(wù)管理 = 正確的財(cái)務(wù)觀 +快樂(lè)的財(cái)務(wù)習(xí)慣 + 務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)效果