第一組上市公司現(xiàn)金舞弊-資料下載頁(yè)
2025-05-02 08:29本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】做違法亂紀(jì)的事情。2020年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)《財(cái)務(wù)報(bào)表。上述4個(gè)因子實(shí)質(zhì)上表明了舞弊產(chǎn)生的4個(gè)條件。，即舞弊者有貪婪之心且又十分需要錢財(cái)時(shí)，因此，產(chǎn)生了一種很巧妙的說(shuō)法，的錢、物、權(quán)益等離他而去”。所謂現(xiàn)金舞弊就是指，有意識(shí)得對(duì)企業(yè)所。內(nèi)容的誤述或忽略。現(xiàn)金舞弊行為大多都涉及到大股東或?qū)嶋H控制人將上市。“隧道行為”一詞最初是用來(lái)描述1992～1996年捷克。我國(guó)的“隧道行為”形象地集中表現(xiàn)為上市公司的。一步流向大股東手里)。大股東侵占、挪用上市公司資。金，利用上市公司的貨幣資金為大股東提供借款擔(dān)保，、再融資功能進(jìn)一步衰弱。另一方面，投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。的影響是深遠(yuǎn)的，危害是巨大的?，F(xiàn)金舞弊使上市公司最為安全的資產(chǎn)。弊而非管理層舞弊予以關(guān)注。閩福發(fā)年收入只有2～3個(gè)億元(實(shí)際上真正的。而實(shí)際上，閩福發(fā)大股東的股權(quán)早就。，資產(chǎn)總額，股東權(quán)益，承認(rèn)虛構(gòu)巨額現(xiàn)金、隱瞞巨額賬外借款)。更令人感到意外的是，明天科技2020年第三季報(bào)顯
【正文】 外資金的來(lái)源，賬外資金往往是通過(guò)故意漏計(jì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，例如向銀行貸款后把資金劃入賬外賬戶，貸款產(chǎn)生的負(fù)債也不入賬，使資產(chǎn)負(fù)債表恰好平衡；其次，賬外資金的使用很多公司把投資二級(jí)市場(chǎng)的收益計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，以此來(lái)粉飾利潤(rùn)表；最后，每當(dāng)賬外資金投資失敗或資金鏈斷裂時(shí)，賬外資金的債主往往會(huì)上門逼債，經(jīng)常發(fā)生訴訟等糾紛，被迫曝光。投資者和審計(jì)師如果從這三個(gè)方面仔細(xì)分析，提高警惕，還是能夠有效防范部分賬外資金。 35 銀河科技 (000806) ? 財(cái)政部 2020年 6月下達(dá)對(duì)銀河科技審計(jì)師的行政處罰決定書無(wú)情告訴大家這樣一個(gè)事實(shí)，僅在 2020年度，銀河科技虛增銷售收入 、隱瞞銀行借款 億元。為了填補(bǔ)這 ，將大股東銀河集團(tuán) 2020年 95%股權(quán)以 ， 2020年 1月 18日公告了該關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，公告顯示該酒店截止 2020年末資產(chǎn)總額 、負(fù)債 、凈資產(chǎn) ， 在這 借款 (實(shí)際上轉(zhuǎn)移的負(fù)債可能不止 ，應(yīng)該在 )，銀河集團(tuán)作為銀河科技的大股東占用上市公司巨額資金，而銀河科技又隱瞞巨額債務(wù)，最后通過(guò)三方協(xié)議，銀河集團(tuán)以股抵債償還占用資金。 36 小結(jié) :上市公司之舞弊公司特征 ： COSO (1992) 報(bào)告 《 內(nèi)部控制 ——— 整體框架 》 從董事會(huì)這一公司治理視角分析了會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題。該報(bào)告發(fā)現(xiàn) , 舞弊公司的獨(dú)立董事所占比例比非舞弊公司小 。 舞弊公司董事會(huì)中灰色董事的比例大于非舞弊公司 。 舞弊公司外部董事和獨(dú)立董事的任期比非舞弊公司短 。 舞弊公司外部董事和獨(dú)立董事所持股權(quán)比例比非舞弊公司低 , 舞弊公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的比例低于非舞弊公司 , 因而審計(jì)委員會(huì)能夠加強(qiáng)董事會(huì)對(duì)管理當(dāng)局的監(jiān)督 , 更好地分析和理解公司的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題。 37 ? 通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)告能夠發(fā)現(xiàn)一些征兆 , 比如 , 財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)的一些無(wú)法解釋的變化、在一個(gè)充滿危機(jī)的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)、報(bào)告有利收益的迫切需要、一些非同尋常的大額和獲利豐厚的交易、收益質(zhì)量的不斷降低、高額負(fù)債或者其他利益負(fù)擔(dān)以及無(wú)法及時(shí)收回應(yīng)收賬款或者其他現(xiàn)金流量問(wèn)題。另外 , 費(fèi)用增長(zhǎng)速度快于收入增長(zhǎng)速度、依賴于單一產(chǎn)品或巨額法律訴訟、經(jīng)常更換外部審計(jì)師、管理層頻繁變動(dòng)、關(guān)聯(lián)交易、與客戶或供應(yīng)商之間不同尋常的關(guān)系等也是舞弊的征兆。 38 ? 舞弊公司的規(guī)模相對(duì)較小 , 而舞弊公司內(nèi)部控制環(huán)境方面的特點(diǎn)在于 : 公司的高層管理者常常參與舞弊 。 大多數(shù)的審計(jì)委員會(huì)一年只開一次會(huì)或根本沒(méi)設(shè)審計(jì)委員會(huì) 。 董事會(huì)被公司的內(nèi)部人和“灰色”董事所控制 , 他們持有公司較多的股份 , 這些董事很少是其他公司的外部董事 。 公司的董事和 (或 ) 管理者的親戚關(guān)系很普遍 , 公司的創(chuàng)立者和現(xiàn)任的 CEO在公司有重要的權(quán)利。 39 ? 我國(guó)的證券市場(chǎng)是一個(gè)剛從新興市場(chǎng)向成熟市場(chǎng)過(guò)渡的市場(chǎng) ,由于會(huì)計(jì)舞弊具有復(fù)雜性、隱蔽性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn) , 治理會(huì)計(jì)舞弊是一個(gè)復(fù)雜艱巨的社會(huì)系統(tǒng)工程 , 無(wú)法“畢其功于一役” , 而只能是漸進(jìn)式的治理。如果證券市場(chǎng)沒(méi)有完善的舞弊防范和處罰機(jī)制，上市公司的繼續(xù)存在，只會(huì)使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于一場(chǎng)自編自演的獨(dú)角戲，更不能說(shuō)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化。 40 （ 1）完善公司治理；公司治理結(jié)構(gòu)是防范財(cái)務(wù)舞弊最基礎(chǔ)的一道防線，尤其對(duì)一些民營(yíng) 背景的上市公司來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有適當(dāng)制約機(jī)制，很容易出現(xiàn)實(shí)際控制人在董事會(huì)一言堂現(xiàn)象，將上市公司作為謀取私利的工具。 （ 2）完善銀行等金融機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制，加強(qiáng)金融聯(lián)手監(jiān)督；上市公司舞弊往往涉及銀行等金融機(jī)構(gòu)，因此有必要加強(qiáng)金融領(lǐng)域多部門間的監(jiān)管協(xié)作，建立監(jiān)管信息的溝通機(jī)制。 41 （ 3）加強(qiáng)貨幣資金審計(jì)，堤防現(xiàn)金流信息的欺騙；在現(xiàn)金流量指標(biāo)上，不能只關(guān)注經(jīng) 營(yíng)現(xiàn)金流量信息，還要結(jié)合考察投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量狀況。（ 4）加強(qiáng)上市公司擔(dān)保的監(jiān)管；從我國(guó)出現(xiàn)問(wèn)題的各個(gè)上市公司來(lái)看，一個(gè)顯著的特點(diǎn)是這類公司很多都存在嚴(yán)重違規(guī)擔(dān)?，F(xiàn)象，為此，監(jiān)管部門應(yīng)采取措施加強(qiáng)對(duì)上市公司對(duì)外擔(dān)保管理，加強(qiáng)擔(dān)保信息的及時(shí)披露。 42
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