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正文內(nèi)容

第一組上市公司現(xiàn)金舞弊(編輯修改稿)

2025-06-16 08:29 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ? 悅達(dá)投資 ? 該公司 2020年貨幣資金余額為 11. 88億元,2020年的貨幣資金余額為 12. 22億元。但分析兩年的貨幣資金構(gòu)成情況可以發(fā)現(xiàn)真正可動用的資金并不多,其中一大部分是外埠定期存款。 21 項目 現(xiàn)金 其中:人民幣 銀行存款 25096. 88 33966. 46 其中:人民幣 25077. 75 33943. 05 美元 19. 13 23. 41 其他貨幣資金 93745. 97 88164. 40 合計 118854. 64 122136. 7l 悅達(dá)投資貨幣資金構(gòu)成情況 單位:萬元 22 ? 以 2020年為 例 ? 2020年末其他貨幣資金中 : ?為辦理銀行承兌匯票抵押存款 70661萬元 ?信用證保證金存款 449. 50萬元 ?銀行匯票存款 6000萬元 ?外埠定期存款 10000萬元 ?其他定期存款 1053. 9萬元 23 ? 此外,該公司近兩年的銀行貸款也處于一個高位,分別是 31. 66億元和 34. 96億元。有如此多的貨幣資金還要從銀行借那么多貸款,很明顯是因為該公司的貨幣資金中的相當(dāng)大的比例是受到限 制的,不能被公司隨意動用。查閱該公司 2020年年報,可以發(fā)現(xiàn),截止 2020年 12月 31日,公司控股股東悅達(dá)集團(tuán)及其子公司占用公司資金凈額9261. 33萬元 (其中悅達(dá)集團(tuán)及其子公司占用公司資金 10204. 62萬元,公司占用悅達(dá)集團(tuán)及其子公司資金 943. 29萬元 )。占用原因為資金拆借。結(jié)合以上事實可以判斷悅達(dá)投資的貨幣資金有相當(dāng)大的比例是受限資金,其背后的目的是為了掩蓋關(guān)聯(lián)方占用上市公司巨額資金的違規(guī)事實。 24 桂林集琦 (00750) 桂林集琦自 2001年以來,該公司都有上億元的定期存款存在,尤其是 2020年以來,貨幣資金一直在 億元至 ,但 2020年半年報定存余額高達(dá) ,非定存銀行存款只剩下 1017萬元。 2001年該公司貨幣資金附注稱 14000萬元已質(zhì)押,但自 2002年以來就沒有披露定期存款質(zhì)押事實,包括銀行借款的附注也沒有定期存款質(zhì)押的說明。 05年底一筆 5000萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益,該公司曾在05年底發(fā)出預(yù)盈公告,但 06年 4月 4日發(fā)出預(yù)虧公告,稱公司無法在 2020年年度報告中確認(rèn)此筆能帶來 5000萬元收益的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,并計提 4500萬元的減值準(zhǔn)備,導(dǎo)致 05年度虧損 11000萬元左右,并于 4月 25日發(fā)布關(guān)于股票交易實行退市風(fēng)險警示特別處理的公告。 25 ? 通過跟蹤了其 05年報,發(fā)現(xiàn)其巨額貨幣資金事實受限,05年報稱期末 為公司開具的銀行承兌匯票提供質(zhì)押,并稱公司 2020年度,本公司向關(guān)聯(lián)方桂林正達(dá)環(huán)??萍加邢薰竞凸鹆终S高新科技有限公司開具了銀行承兌匯票 形成了大額的應(yīng)收債權(quán)。截止到 2020年 12月 31日,本公司應(yīng)收正達(dá)公司款項 15,、正豐公司款項,兩者合計 16,,鑒于上述資產(chǎn)占用的實際情況,實質(zhì)上本公司應(yīng)收正達(dá)公司及正豐公司的款項已形成了控股股東占用問題。 ? 截止 2020年 12月 31日,控股股東桂林集琦集團(tuán)有限公司實際已形成對本公司的非經(jīng)營性占用資金為 16,萬元。 ? 2020年第一季報顯示桂林集琦的 貨幣資金由年初的18117萬元驟減到 698萬元 , 現(xiàn)金舞弊及假還占款問題徹底曝光。 26 ( 3)現(xiàn)金流水舞弊 ? 現(xiàn)金流水舞弊一般指有現(xiàn)金流支持的虛擬交易,一般是指將本應(yīng)以非經(jīng)常性收入入賬的現(xiàn)金流記錄為經(jīng)營性收入,將應(yīng)作為補貼收入、投資收益或資本公積入賬的款項,記錄為主營業(yè)務(wù)收入,或者是將本應(yīng)分期確認(rèn)的收入提前確認(rèn),而相關(guān)的成本費用卻未體現(xiàn)。 27 ? 因為有現(xiàn)金流的支持,直接以借“銀行存款“,貸“主營業(yè)務(wù)收入”來體現(xiàn)。 從短期來看,有現(xiàn)金流的虛擬交易對現(xiàn)有投資者的損害并不嚴(yán)重,
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