第一組上市公司現(xiàn)金舞弊(編輯修改稿)
2025-06-16 08:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 悅達(dá)投資 ? 該公司 2020年貨幣資金余額為 11． 88億元，2020年的貨幣資金余額為 12． 22億元。但分析兩年的貨幣資金構(gòu)成情況可以發(fā)現(xiàn)真正可動(dòng)用的資金并不多，其中一大部分是外埠定期存款。 21 項(xiàng)目 現(xiàn)金 其中：人民幣 銀行存款 25096． 88 33966． 46 其中：人民幣 25077． 75 33943． 05 美元 19． 13 23． 41 其他貨幣資金 93745． 97 88164． 40 合計(jì) 118854． 64 122136． 7l 悅達(dá)投資貨幣資金構(gòu)成情況 單位：萬元 22 ? 以 2020年為 例 ? 2020年末其他貨幣資金中 ： ?為辦理銀行承兌匯票抵押存款 70661萬元 ?信用證保證金存款 449． 50萬元 ?銀行匯票存款 6000萬元 ?外埠定期存款 10000萬元 ?其他定期存款 1053． 9萬元 23 ? 此外，該公司近兩年的銀行貸款也處于一個(gè)高位，分別是 31． 66億元和 34． 96億元。有如此多的貨幣資金還要從銀行借那么多貸款，很明顯是因?yàn)樵摴镜呢泿刨Y金中的相當(dāng)大的比例是受到限 制的，不能被公司隨意動(dòng)用。查閱該公司 2020年年報(bào)，可以發(fā)現(xiàn)，截止 2020年 12月 31日，公司控股股東悅達(dá)集團(tuán)及其子公司占用公司資金凈額9261． 33萬元 (其中悅達(dá)集團(tuán)及其子公司占用公司資金 10204． 62萬元，公司占用悅達(dá)集團(tuán)及其子公司資金 943． 29萬元 )。占用原因?yàn)橘Y金拆借。結(jié)合以上事實(shí)可以判斷悅達(dá)投資的貨幣資金有相當(dāng)大的比例是受限資金，其背后的目的是為了掩蓋關(guān)聯(lián)方占用上市公司巨額資金的違規(guī)事實(shí)。 24 桂林集琦 (00750) 桂林集琦自 2001年以來，該公司都有上億元的定期存款存在，尤其是 2020年以來，貨幣資金一直在 億元至 ，但 2020年半年報(bào)定存余額高達(dá) ，非定存銀行存款只剩下 1017萬元。 2001年該公司貨幣資金附注稱 14000萬元已質(zhì)押，但自 2002年以來就沒有披露定期存款質(zhì)押事實(shí)，包括銀行借款的附注也沒有定期存款質(zhì)押的說明。 05年底一筆 5000萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，該公司曾在05年底發(fā)出預(yù)盈公告，但 06年 4月 4日發(fā)出預(yù)虧公告，稱公司無法在 2020年年度報(bào)告中確認(rèn)此筆能帶來 5000萬元收益的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并計(jì)提 4500萬元的減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致 05年度虧損 11000萬元左右，并于 4月 25日發(fā)布關(guān)于股票交易實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示特別處理的公告。 25 ? 通過跟蹤了其 05年報(bào)，發(fā)現(xiàn)其巨額貨幣資金事實(shí)受限，05年報(bào)稱期末 為公司開具的銀行承兌匯票提供質(zhì)押，并稱公司 2020年度，本公司向關(guān)聯(lián)方桂林正達(dá)環(huán)保科技有限公司和桂林正豐高新科技有限公司開具了銀行承兌匯票 形成了大額的應(yīng)收債權(quán)。截止到 2020年 12月 31日，本公司應(yīng)收正達(dá)公司款項(xiàng) 15,、正豐公司款項(xiàng)，兩者合計(jì) 16,，鑒于上述資產(chǎn)占用的實(shí)際情況，實(shí)質(zhì)上本公司應(yīng)收正達(dá)公司及正豐公司的款項(xiàng)已形成了控股股東占用問題。 ? 截止 2020年 12月 31日，控股股東桂林集琦集團(tuán)有限公司實(shí)際已形成對(duì)本公司的非經(jīng)營性占用資金為 16,萬元。 ? 2020年第一季報(bào)顯示桂林集琦的 貨幣資金由年初的18117萬元驟減到 698萬元 ， 現(xiàn)金舞弊及假還占款問題徹底曝光。 26 （ 3）現(xiàn)金流水舞弊 ? 現(xiàn)金流水舞弊一般指有現(xiàn)金流支持的虛擬交易，一般是指將本應(yīng)以非經(jīng)常性收入入賬的現(xiàn)金流記錄為經(jīng)營性收入，將應(yīng)作為補(bǔ)貼收入、投資收益或資本公積入賬的款項(xiàng)，記錄為主營業(yè)務(wù)收入，或者是將本應(yīng)分期確認(rèn)的收入提前確認(rèn)，而相關(guān)的成本費(fèi)用卻未體現(xiàn)。 27 ? 因?yàn)橛鞋F(xiàn)金流的支持，直接以借“銀行存款“，貸“主營業(yè)務(wù)收入”來體現(xiàn)。 從短期來看，有現(xiàn)金流的虛擬交易對(duì)現(xiàn)有投資者的損害并不嚴(yán)重，
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