【正文】 發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函 [2023]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ? 按照會計準則規(guī)定：企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用可直接計入當期損益，如企業(yè)在籌辦年度沒有收入就會形成虧損 。 ? 按照稅法規(guī)定：企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用，不能直接計入當期費用，要么在開始經營之日的當年一次性扣除；要么作為長期待攤費用處理，分期攤銷計入稅前扣除。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ?企業(yè)開始生產經營的年度為開始計算損益的年度，而不是營業(yè)執(zhí)照的日期。 有關稅前扣除項目的政策解讀 二、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定 企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后 12個月內進行。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ?一是明確了固定資產計稅基礎的確定，也必須有合法的扣稅憑證，即：發(fā)票作為支撐。沒有發(fā)票不允許稅前扣除。這是基本規(guī)則。二是在實際投入使用時，沒有全額發(fā)票的，可以先按照合同規(guī)定金額入賬計提折舊，但是緩沖期只有 12個月，并且發(fā)票取得后還要進行納稅調整。即：只給了1個納稅年度的緩沖期。 有關稅前扣除項目的政策解讀 三、關于免稅收入所對應的費用扣除問題 ?根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除 。 有關稅前扣除項目的政策解讀 從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題： 對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ?四、股權投資損失 《關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告 2023年第 6號） ? 一、企業(yè)對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發(fā)生的損失，在經確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ?二、本規(guī)定自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權投資損失，按照本規(guī)定，準予在 2023年度一次性扣除。 ? 國稅函【 2023】 264號文件規(guī)定，企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ?不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉 5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第 6年一次性扣除。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ? 五、公益性社會團體的捐贈 ? 紅十字總會?！敦斦?、國家稅務總局關于確認中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知》（財稅〔 2023〕 37號） ? 中國紅十字會總會在 2023 年度、 2023 年度和 2023 年度具有公益性捐贈稅前扣除資格。 ? 注意：是紅十字會總會，不包括地方紅十字會。中國紅十字總會與地方紅十字會之間不存在隸屬關系。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ?中華全國總工會。財政部 國家稅務總局關于中華全國總工會公益性捐贈稅前扣除資格的通知 （ 財稅【 2023】第 097號） ? 根據《財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅 [2023]124號）精神，經財政部、國家稅務總局聯合審核確認，中華全國總工會具有 2023年度、 2023年度和 2023年度公益性捐贈稅前扣除的資格。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ? 公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充規(guī)定 ?財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知（ 財稅 [2023]第045號 ） ? 一、企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。 有關稅前扣除項目的政策解讀 ? 二、縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。 三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務和民政部門每年分別聯合公布名單。名單應當包括當年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。 財稅【 2023】第 085號 財稅 [2023]69號 有關稅前扣除項目的政策解讀 ? 工會經費扣除 ? 國家稅務總局關于工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告 （國家稅務總局公告【 2023】第 024號） ? 根據《工會法》、《中國工會章程》和財政部頒布的《工會會計制度》，以及財政票據管理的有關規(guī)定，全國總工會決定從 2023年 7月 1日起，啟用財政部統一印制并套印財政部票據監(jiān)制章的《工會經費收入專用收據》，同時廢止《工會經費撥繳款專用收據》。為加強對工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現就工會經費稅前扣除憑據問題公告如下： 有關稅前扣除項目的政策解讀 ? 一、自 2023年 7月 1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 二、《國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔 2023〕 678號）同時廢止。 ? 特此公告。 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?關停外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策。 ?《國家稅務總局關于政府關停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復》(國稅函〔 2023〕 69號 ) ? 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調整（包括城市建設規(guī)劃等）被實施關停并清算 ,其實際經營期不滿規(guī)定年限的 ,補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。將已經享受投資抵免的 2023年12月 31日前購買的國產設備， 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?在購置之日起五年內出租、轉讓，不論出租、轉讓行為發(fā)生在 2023年 1月 1日之前或之后的，均應在出租、轉讓時補繳就該購買設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。外國投資者再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑。 ? 《關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（ 國稅函〔 2023〕 157號 ） 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ? 居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2023]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的， 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的 15%稅率，但不能享受 15%稅率的減半征稅。 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的 15%稅率，也可以選擇依照 25%的法定稅率減半征稅，但不能享受 15%稅率的減半征稅。 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?居民企業(yè)技術轉讓 ? 《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 》（ 財稅【 2023】第 111號 ） 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?一、技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。 ?二、本通知所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或 5年以上（含 5年）全球獨占許可使用權的行為。 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?三、技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批 。 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到 100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?查增應納稅所得額彌補以前年度虧損問題（國家稅務總局公告 2023年第 20號） ? 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額， 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。 稅收優(yōu)惠政策相關政策盤點及解析 ?本規(guī)定自 2023年 12月 1日開始執(zhí)行。以前（含 2023年度之前）沒有處理的事項，按本規(guī)定執(zhí)行。 演講完畢，謝謝觀看！