審計學(xué)第二章執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則-資料下載頁
2025-02-06 22:27本頁面
【正文】 得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對鑒證業(yè)務(wù)，披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所及其人員的獨立性。 39 第二 節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 八、監(jiān)控 （一）監(jiān)控的總體要求 監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)也起著不可替代的作用。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)的、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\行。 40 （二）監(jiān)控人員 對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施。會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。 41 （三）監(jiān)控內(nèi)容 對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實施監(jiān)控的內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和質(zhì)量控制制度運行的有效性兩個方面。 42 （四）實施檢查 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年，在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。 43 （五）監(jiān)控結(jié)果的處理 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響與性質(zhì)，適時將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員，并提出改進(jìn)措施；另外，如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目負(fù)責(zé)人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆印? 44 （六）監(jiān)控的記錄 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項：制定的監(jiān)控程序；對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價；識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)。 45 （七）投訴和指控的處理 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠適當(dāng)處理針對下列事項的投訴和指控：已實施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；未能遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。作為處理投訴和指控過程的一部分，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使會計師事務(wù)所人員能夠沒有顧慮地提出關(guān)心的問題。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄；如果調(diào)查結(jié)果表明質(zhì)量控制政策和程序在設(shè)計或運行方面存在缺陷，或者存在違反質(zhì)量控制制度的情況，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)行動。 46 第二 節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 九、記錄 根據(jù)質(zhì)量控制記錄的特點和效用，會計師事務(wù)所對質(zhì)量控制記錄的保存期限，應(yīng)當(dāng)足以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評價質(zhì)量控制制度的遵守情況。 鑒證類業(yè)務(wù)工作底稿在判斷注冊會計師是否按照有關(guān)規(guī)定履行職責(zé)時具有法定效力，因此，準(zhǔn)則明確規(guī)定了鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限。對質(zhì)量控制制度遵守情況的記錄通常屬于會計師事務(wù)所管理檔案性質(zhì)，主要供本所日后評價質(zhì)量控制制度遵守情況，修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。因此，準(zhǔn)則規(guī)定由會計師事務(wù)所根據(jù)需要自行確定這些記錄的保存期限。當(dāng)然，如果法律法規(guī)有更高要求，會計師事務(wù)所應(yīng)將這些記錄保存更長的時間。 47 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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