廈門大學(xué)審計課程第4章cpa執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則-資料下載頁
2025-05-13 18:28本頁面
【正文】 “ 基于本報告所述的工作，我們沒有注意到 任何事項使我們相信，根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)， 系統(tǒng)在任何重大方面 是無效的 ” 或 “ 基于本報告所述的工作，我們 沒有注意到 任何事項使我們相信，責(zé)任方作出的 ‘ 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)， 系統(tǒng)在所有重大方面是有效的 ’ 這一認(rèn)定是 不公允的 ” 。 54 多項選擇題 鑒證業(yè)務(wù)要素包括（ ACD ） A、鑒證對象 B、鑒證對象信息 C、證據(jù) D、鑒證報告 55 舉例：歷史財務(wù)信息審計 注冊 會計師 盤點現(xiàn)金、 函證應(yīng)收賬款 證據(jù) 歷史財務(wù)報表 鑒證 對象信息 企業(yè)會計準(zhǔn)則 和相關(guān)會計制度 標(biāo)準(zhǔn) 審計報告 鑒證報告 思考：三方關(guān)系中還有兩方呢？ 56 第三節(jié) 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的作用 《 會計師事務(wù)所 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 第 5101號－業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 》 （針對所有業(yè)務(wù)） 《 中國注冊會計師 審計準(zhǔn)則 第 1121號－歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制 》 （針對審計業(yè)務(wù)） ? 指導(dǎo)依據(jù) ? 評價標(biāo)準(zhǔn) 57 二、質(zhì)量控制制度的目標(biāo) 合理保證： ?會計事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、 CPA職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 ?會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾? 思考： 為 什 么 是 合 理 保 證（ reasonable assurance） ， 而不是絕對保證 （ absolute assurance） ? 58 多選題（ 2021） 注冊會計師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零， 其主要限制因素有（ ABCD ）。 涉及大量判斷 59 三、質(zhì)量控制制度的內(nèi)容 包括： ?會計師事務(wù)所為了實現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的政策 ?為執(zhí)行政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的必要程序 60 四、質(zhì)量控制制度的要素 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 要 素 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 對審計質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 職業(yè)道德規(guī)范 職業(yè)道德規(guī)范 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的接受與保持 人力資源 項目組的工作委派 業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)工作底稿 監(jiān)控 監(jiān)控 61 五、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的關(guān)系 ?聯(lián)系 – 兩者都是 CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分 – 兩者都是為了保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量 62 ?區(qū)別 主要區(qū)別 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 性質(zhì) 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 管理標(biāo)準(zhǔn) 作用 指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)工作，衡量工作本身好壞 指導(dǎo)質(zhì)量控制工作， 衡量質(zhì)量控制的有效性 內(nèi)容 專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)過程及報告質(zhì)量的要求 各項質(zhì)量控制應(yīng)達到的要求 63 課后作業(yè) ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（ 1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（ 2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；（ 3）所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后 90日內(nèi)整理歸檔；（ 4）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（ 5）無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決審計項目組必須保證按時出具審計報告；（ 6）以每 3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后 3名的項目負(fù)責(zé)人。 要求： 針對上述（ 1）至（ 6）項，分別指出 ABC會計師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡要說明理由。 64 答案 ? （ 1）第（ 1）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所人員的晉升，應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。（參考教材 P70頁） ? （ 2）第（ 2）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時，以合理保證只有在滿足三個條件的情況下，才能夠接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，三個條件：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。不應(yīng)該將收費作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。（參考教材 P66頁） ? （ 3）第（ 3）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)報告日后 60天內(nèi)，如果未完成審計工作的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止日后 60日內(nèi)歸檔。（參考教材 P78頁） ? （ 4）第（ 4）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所并不是僅僅對上市公司的審計業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度，對于除上市公司審計以外的特定業(yè)務(wù)，需要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的，也需要進行項目質(zhì)量控制復(fù)核，否則不得出具報告。（參考教材 P75頁） ? （ 5）第（ 5）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。項目組內(nèi)部的分歧沒有解決的，不得出具審計報告。 ? （ 6）第（ 6）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進行檢查，三年符合了法定的周期最低標(biāo)準(zhǔn)，但是檢查的對象不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)是對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一項進行檢查。（參考教材 P80頁）
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