審計課件-第02章審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與職業(yè)道德-資料下載頁
2025-09-25 17:39本頁面
【正文】 審計風(fēng)險 重大錯誤風(fēng)險 x 檢查風(fēng)險 (三 )審計風(fēng)險準(zhǔn)則運用的思路 ? 以新審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)，了解被審計單位及其環(huán)境，識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。 (見圖五 ) ? 圖五：審計風(fēng)險準(zhǔn)則運用的思路 了解被審計單位及其環(huán)境 識別和評估重大錯報風(fēng)險 應(yīng)對重大錯誤風(fēng)險 （四）小結(jié)：審計風(fēng)險準(zhǔn)則著力解決的幾個問題： 一是要求注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面，包括了解內(nèi)部控制，為識別財務(wù)報表層次，以及各類交易、賬戶余額、列報和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險提供更好的基礎(chǔ)。 二是要求注冊會計師在實施實質(zhì)性程序前要實施風(fēng)險評估程序，將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系，不得不經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將重大風(fēng)險設(shè)定為高水平。 三是要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤。在設(shè)計和實施進一步審計程序 (控制測試和實質(zhì)性測試 )時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計程序的性質(zhì)、時間和范圍與識別和評估的風(fēng)險相聯(lián)系，以防止機械利用程序表從形式上迎合審計準(zhǔn)則對程序的要求。 四是要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性測試。注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估是一種判斷，被審計單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性測試只集中在例外事項上。 五是要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。 第二節(jié) 中國注冊會計計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 ? 一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo) 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。 ? 二、業(yè)務(wù)承接 ? 三、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ? 四、鑒證對象 ? 五、標(biāo)準(zhǔn) ? 六、證據(jù) ? 七、鑒證報告 第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 本節(jié)重點 ? 質(zhì)量控制制度的目的和要素 ? 項目質(zhì)量控制復(fù)核 ? 業(yè)務(wù)工作底稿 第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 ? 一、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的含義及地位 ? 二、 注冊會計師職業(yè)道德基本原則 ? （一） 獨立 、客觀、公正 ? （二）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注 ? （三）保密 ? （四）職業(yè)行為：包括對社會公眾、對客戶、對同行及其他責(zé)任。 ? （五）技術(shù)準(zhǔn)則
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