【正文】 金控制策略 集中性原則 協(xié)同性原則 權(quán)變性原則 求利性原則 體現(xiàn)集權(quán)思想，保證在公司整體范圍內(nèi)控制并合理配置公司可使用的全部資金，從而實(shí)現(xiàn)控制公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司利益最大化 資金管理控制的原則 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 58 — 北大縱橫 根據(jù)資金管理的特點(diǎn)，有多種資金集中管控方式 統(tǒng)收統(tǒng)支方式 ? 集團(tuán)的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在財(cái)務(wù)管理部門 ， 各子公司不單獨(dú)設(shè)立帳號(hào) ， 現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在公司總部相關(guān)人員手中 ? 統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡 ， 提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率 ， 減少資金的沉淀 ， 控制現(xiàn)金的流出；但是不利于調(diào)動(dòng)各層次的積極性 ， 影響經(jīng)營(yíng)的靈活性和效率 撥付備用金方式 ? 集團(tuán)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金 ， 備其使用 。 等現(xiàn)金支出后 ， 持有關(guān)憑證到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部報(bào)銷以補(bǔ)足備用金 ? 與統(tǒng)收統(tǒng)支方式相比 ， 各子公司有了一定的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)權(quán) ， 但是仍不獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門 ， 其支出的報(bào)銷仍要通過集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門的審核 ， 現(xiàn)金收入必須集中到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門 ， 超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的支出必須經(jīng)過總經(jīng)理或其授權(quán)的代表批準(zhǔn) 設(shè)立結(jié)算中心方式 ? 結(jié)算中心通常是集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的 ， 辦理內(nèi)部各成員或子公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu) 。 它通常設(shè)立于財(cái)務(wù)管理部門內(nèi) ， 是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu) 設(shè)立內(nèi)部銀行方式 ? 內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu) ，主要職責(zé)是進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥 、 運(yùn)籌 ? 財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu) 。 其經(jīng)營(yíng)范圍除抵押放款以外 ， 還有外匯 、 聯(lián)合貸款 、包銷債券 、 不動(dòng)產(chǎn)抵押 、 財(cái)務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù) 。 我國(guó)的財(cái)務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后 ， 由人民銀行批準(zhǔn) ， 作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的 ， 所以 ， 它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財(cái)任務(wù) 設(shè)立財(cái)務(wù)公司方式 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 59 — 北大縱橫 ?成立資金結(jié)算中心： 對(duì)所屬控股子公司的資金集中管理，各子公司收到現(xiàn)金收入時(shí)都必須轉(zhuǎn)帳存入結(jié)算中心在銀行開立的帳戶，不得挪用 ?實(shí)行收支兩條線 ：核定各子公司日常留用的現(xiàn)金余額作為最高現(xiàn)金保存額，統(tǒng)一撥付各成員因業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向 ；將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門帳戶，當(dāng)超過核定定額的現(xiàn)金時(shí)，必須事先向結(jié)算中心提出申請(qǐng) ?統(tǒng)一對(duì)外籌資 ：辦理各子公司之間的 往來結(jié)算 ，計(jì)算各子公司在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入 資金結(jié)算中心的主要運(yùn)作方式 資金結(jié)算中心的功能 結(jié)算中心將下屬子公司暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來，調(diào)劑給需要資金的子公司，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺 內(nèi)部監(jiān)控的功能：通過資金集中控制，可以監(jiān)控資金的流向 保持高信譽(yù)度，提高企業(yè)信用等級(jí)，建立通暢的融資渠道，能夠在最短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行籌資，為下屬子公司提供所需款項(xiàng)，具有籌資時(shí)間優(yōu)勢(shì) 能夠爭(zhēng)取到比任何一個(gè)子公司獨(dú)立向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資利率更低的利率，具有資金成本優(yōu)勢(shì) 項(xiàng)目組建議皖能集團(tuán)通過設(shè)立資金結(jié)算中心的方式對(duì)資金進(jìn)行集中管理控制 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 60 — 北大縱橫 在把握公司整體戰(zhàn)略思想的同時(shí)，對(duì)下屬各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況有必要的了解 建立完善的預(yù)算體系；能夠準(zhǔn)確組織制定每個(gè)子公司的資金流入、流出計(jì)劃 建立完善且快速的計(jì)劃內(nèi)資金申請(qǐng)審批流程以及計(jì)劃外資金申請(qǐng)審批流程 建立資金結(jié)算中心所需具備的管理能力 對(duì)下屬子公司 業(yè)務(wù)的必要了解 完善的預(yù)算和 計(jì)劃管理體制 完善的資金 支出審批流程 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 61 — 北大縱橫 1 2 3 4 全年 季度 摘要 期初現(xiàn)金余額 加：銷貨現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金 支出合計(jì) 減：各項(xiàng)支出 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 銷售及管理費(fèi)用 所得稅 長(zhǎng)期投資 股利 現(xiàn)金多余或不足 合 計(jì) 期末現(xiàn)金余額 向銀行借款 還銀行借款 借款利息 (年利 10%) 資金計(jì)劃和預(yù)算表 ?資金計(jì)劃根據(jù)資金收入計(jì)劃、資金支出計(jì)劃來預(yù)測(cè)資金的多余或不足 ?資金計(jì)劃是在其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)及職能計(jì)劃的制定基礎(chǔ)上做出的 ?集團(tuán)總部和下屬子公司應(yīng)該每月 做出資金計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部及有關(guān)資金結(jié)算中心，以便作出資金安排 資金計(jì)劃管理 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 62 — 北大縱橫 資金支出權(quán)限控制的原則 事前控制和事后監(jiān)督相結(jié)合 公司所有的資金款項(xiàng)在支出之前必須有相關(guān)責(zé)任人審批，支出之后，也應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人對(duì)實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行審核 重要性原則 對(duì)于子公司的事項(xiàng)，公司只對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行審批，級(jí)別越高的領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)，審批的事項(xiàng)越重大 區(qū)別對(duì)待原則 根據(jù)不同子公司的現(xiàn)狀及在公司發(fā)展戰(zhàn)略中的地位采取不同的控制力度，對(duì)各子公司區(qū)別對(duì)待；對(duì)不同事項(xiàng)區(qū)別對(duì)待 子公司支出中需集團(tuán)公司審批的事項(xiàng) 重大資產(chǎn)購(gòu)置 重大采購(gòu)支出 對(duì)外投資 對(duì)外借款、擔(dān)保 工資總額 其他重大支出 資金支出的審批權(quán)限控制 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 63 — 北大縱橫 財(cái)務(wù)制度控制 —— 建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng) 集團(tuán)化財(cái)務(wù)制度管理 會(huì)計(jì)核算 憑證 管理 記賬 核算 成本 核算 審核 監(jiān)督 會(huì)計(jì) 制度 預(yù)算管理 預(yù)算 審核 預(yù)算 編制 資金 預(yù)算 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督 與控制 財(cái)務(wù)管理 貨幣資金 管理 應(yīng)收賬款 管理 存貨 管理 固定資產(chǎn) 管理 成本 管理 投融資管理 投資效益 分析 投資后 管理 融資管理 審計(jì) 預(yù)算 審計(jì) 投資 審計(jì) 財(cái)務(wù) 審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì) 說明 ?皖能集團(tuán)在給予一定授權(quán)的原則下，依據(jù)國(guó)家規(guī)定、結(jié)合公司具體情況建立以集團(tuán)會(huì)計(jì)政策為基礎(chǔ)的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，分類規(guī)范核算方法與程序、財(cái)務(wù)報(bào)告制度與分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，在信息化的基礎(chǔ)上將對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)管理納入統(tǒng)一的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中 ?以財(cái)務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是皖能集團(tuán)開展統(tǒng)一財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則：借款審批程序、借款總量控制和負(fù)債比率控制政策、子公司對(duì)外投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度、資金統(tǒng)一管理制度、內(nèi)審制度（財(cái)務(wù)審計(jì)、年度審計(jì)和子公司經(jīng)營(yíng)者的離任審計(jì)）、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度（事前、事中、事后）等 ?建議皖能集團(tuán)首先統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)軟件，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)基本功能：一是會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)生成與實(shí)時(shí)監(jiān)控，二是實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)分析 投資決策 管理 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 64 — 北大縱橫 財(cái)務(wù)指標(biāo)控制 —— 建立自上而下的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng) 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析評(píng)價(jià)體系 獲利能力指標(biāo) 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 償付能力指標(biāo) 成長(zhǎng)性指標(biāo) 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo) ?銷售利潤(rùn)率 ?成本利潤(rùn)率 ?資產(chǎn)收益指標(biāo) ?資本收益指標(biāo)（營(yíng)運(yùn)資本收益率、資本報(bào)酬率） ?收益期限結(jié)構(gòu) ?收益現(xiàn)金保障性分析指標(biāo)（如銷售凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、現(xiàn)金比率、凈利潤(rùn)自由現(xiàn)金流量比率） ?現(xiàn)金流量適合率 ?總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?總資產(chǎn)相對(duì)節(jié)約或浪費(fèi)額 ?流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率 ?勞動(dòng)效率 ?人力資源有效規(guī)模 正常情況償付能力分析指標(biāo)： ?現(xiàn)金流量比率 ?營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金比率 ?納稅現(xiàn)金保障率 ?維持當(dāng)前現(xiàn)金流量能力保障 ?營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)攤暙I(xiàn)率 ?自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率 ?現(xiàn)金流入余裕率 ?經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) ?財(cái)務(wù)杠桿系數(shù) ?總杠桿系數(shù) ?已獲利息倍數(shù) ?非付現(xiàn)成本占營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率 ?銷售增長(zhǎng)率 ?凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率 ?固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率 ?資本保值增值率 ?總資產(chǎn)增加率 ?現(xiàn)金流量適合率（如銷售現(xiàn)金凈流量、銷售變動(dòng)系數(shù)） ?核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率（如資金安全率、安全邊際率） 說明 ?財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，是以皖能集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)制訂的自上而下的母子公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。 圍繞皖能集團(tuán)財(cái)富最大化的理財(cái)目標(biāo)，建立以評(píng)價(jià)獲利能力為主體，評(píng)價(jià)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率、償付能力和發(fā)展能力為輔助的財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng) ?母公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)確定后，可按目標(biāo)管理的方法，將總體目標(biāo)層層分解到各子公司，實(shí)行層層目標(biāo)控制 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 65 — 北大縱橫 圍繞五大報(bào)告制度實(shí)現(xiàn)母子公司的信息控制 說明 ?信息控制的主要目的是保證子公司運(yùn)營(yíng)信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到集團(tuán)總部，以便集團(tuán)總部分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)； ?建議建立管理者定期述職制度、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度、經(jīng)營(yíng)管理信息報(bào)告制度、重大專項(xiàng)事務(wù)信息報(bào)告制度以及重大突發(fā)事件報(bào)告制度。明確規(guī)定子公司運(yùn)營(yíng)信息傳遞的內(nèi)容、渠道、方式、時(shí)限 ?結(jié)合信息化平臺(tái)建設(shè)，提高信息傳遞、處理的速度和質(zhì)量 信息控制渠道 管理者定期 述職制度 財(cái)務(wù)信息 報(bào)告制度 經(jīng)營(yíng)管理信息 報(bào)告制度 重大專項(xiàng)事務(wù) 信息報(bào)告制度 重大突發(fā)事件 報(bào)告制度 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 66 — 北大縱橫 一、管理者定期述職制度 述職人 聽述機(jī)構(gòu) 述職周 期 述職內(nèi)容 子公司 我方董事 總經(jīng)理 每（季） 前一述職周期的經(jīng)營(yíng)狀況與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況，未來一段時(shí)期工作計(jì)劃與工作重點(diǎn)，對(duì)上級(jí)主管單位管理工作建議等 子公司 總經(jīng)理 總經(jīng)理辦公會(huì) 子公司董事會(huì) 每（月） 上月的經(jīng)營(yíng)狀況與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成情況，下月工作計(jì)劃與工作重點(diǎn)，希望從上級(jí)主管單位得到的支持與配合以及管理工作上的建議等 全資子公司 總經(jīng)理 總經(jīng)理辦公會(huì) 每（月 ） 上月的經(jīng)營(yíng)狀況與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成情況，下月工作計(jì)劃與工作重點(diǎn)，希望從上級(jí)主管單位得到的支持與配合以及管理工作上的建議等 子公司 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 總經(jīng)理辦公會(huì) 子公司董事會(huì) 每（月） 上月財(cái)務(wù)管理狀況：執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的基本情況、資金使用情況、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況等； 下月重大財(cái)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 67 — 北大縱橫 二、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度 信息名稱 報(bào)告主體 /渠道 報(bào)告周期 報(bào)告方式 報(bào)告對(duì)象 會(huì)計(jì)報(bào)表 (資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表） 子公司財(cái)務(wù)管理部門 每（月） 電子文件 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部 子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 每（月） 書面文件和匯報(bào) 子公司董事會(huì) 財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況 子公司財(cái)務(wù)管理部門 每（月） 電子文件 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部 子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 每（月） 書面文件和匯報(bào) 子公司董事會(huì) 財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告 子公司財(cái)務(wù)管理部門 每（月） 電子文件 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部 子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 每（月） 書面文件和匯報(bào) 子公司董事會(huì) 重大投資、融資項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況 子公司財(cái)務(wù)管理部門 實(shí)時(shí) 書面文件和匯報(bào) 集團(tuán)投資開發(fā)部 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部 子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 實(shí)時(shí) 書面文件和匯報(bào) 子公司董事會(huì) 注： 全資子公司提供內(nèi)部報(bào)表供集團(tuán)總部合并匯總 人事控制 財(cái)務(wù)控制 信息控制 權(quán)限控制 — 68 — 北大縱橫 三、經(jīng)營(yíng)管理信息報(bào)告制度 —— 以年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行情況與相關(guān)問題分析為核心的對(duì)口上報(bào) 信息項(xiàng)目 報(bào)告內(nèi)容 報(bào)告周期 報(bào)告方式 報(bào)告對(duì)象 經(jīng)營(yíng)情況 市場(chǎng)開拓、市場(chǎng)維護(hù)、市場(chǎng)定位、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)容量等情況 每（月） 簡(jiǎn)報(bào)、備案 集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展部 項(xiàng)目運(yùn)作 上月工程計(jì)劃完成及下月計(jì)劃調(diào)整情況 每（月） 簡(jiǎn)報(bào)、備案 集團(tuán)投資開發(fā)部 項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況 每（月 ） 簡(jiǎn)報(bào)、備案 集團(tuán)投資開發(fā)部 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部 項(xiàng)目質(zhì)量管理情況 每（月 ） 簡(jiǎn)報(bào)、備案 集團(tuán)投資開發(fā)部 項(xiàng)目安全生產(chǎn)情況 每（月 ） 簡(jiǎn)報(bào)、備案 集團(tuán)投資開發(fā)部 人力資源 人力資源規(guī)劃、招聘需求、人才結(jié)構(gòu)變化、培訓(xùn)需求、重要人力資源制度出臺(tái)等情況、人員信息、薪酬發(fā)放、人工成本情