【正文】 =（萬(wàn)元）銷售卷煙消費(fèi)稅額=18000150247。10000+3600045%=16470（萬(wàn)元）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=400/20015030%=90（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=+1647090=（萬(wàn)元）（增值稅一般納稅人）2001年11月購(gòu)進(jìn)原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬(wàn)元；銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入60萬(wàn)元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%，汽車租賃業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3％。請(qǐng)分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。【您的答案】【正確答案】（1）應(yīng)納增值稅為：8000247。（1＋17%）17%－600＝－600＝（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為：8000247。（1＋17%）8%＝8%＝（萬(wàn)元）（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：505%＝（萬(wàn)元）（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：603％＝（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅：（＋＋＋）7%＝7%＝（萬(wàn)元） ，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)低我國(guó)大連港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共45萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%。請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+除購(gòu)貨傭金以外的傭金+運(yùn)保費(fèi)=141010+45=1445（萬(wàn)元）關(guān)稅=144550%=（萬(wàn)元）（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）247。（1－消費(fèi)稅稅率）＝（1445＋）247。（1－10%）＝（萬(wàn)元）消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率＝10%＝（萬(wàn)元）（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝1445＋＋＝（萬(wàn)元）增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率＝17%＝（萬(wàn)元），2004年5月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車40輛，取得含稅汽車價(jià)款520萬(wàn)元，另收取價(jià)外費(fèi)用6萬(wàn)元。（2）。（3）購(gòu)進(jìn)汽車零配件一批取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬(wàn)元，貨物未入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬(wàn)元,該發(fā)票當(dāng)月經(jīng)過(guò)認(rèn)證。注：該公司適用17%的增值稅稅率，小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%，支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率為7%。要求：（1）計(jì)算該公司5月份銷售小汽車輪胎的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（2）計(jì)算該公司5月份銷售小汽車的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（3）計(jì)算該公司5月份應(yīng)納的增值稅稅額。【您的答案】【正確答案】（1）銷售汽車輪胎的含稅價(jià)轉(zhuǎn)為不含稅價(jià)：含稅價(jià)款247。（1+增值稅稅率）=247。（1+17%）=48（萬(wàn)元）計(jì)算輪胎的消費(fèi)稅額=4810%=（萬(wàn)元）（2）銷售自小汽車的應(yīng)稅消費(fèi)稅額=（520+6）247。（1+17%）8%=（萬(wàn)元）（3）銷項(xiàng)稅額=（520+6）247。（1+17%）17%+247。（1+17%）17%=（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=40017%+37%=（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅稅額＝銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額＝＝（萬(wàn)元）【答案解析】納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票的，不再執(zhí)行“工業(yè)入庫(kù)、商業(yè)付款”的規(guī)定，直接在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)120元，銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)為2000元，以上兩項(xiàng)均取得運(yùn)輸專用發(fā)票，且所購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）購(gòu)入其他材料隨價(jià)支付增值稅30600元，并取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為180000元，款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；（3）本月銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票200份，銷售額為800000元；（4）本月銷售產(chǎn)品，開具普通發(fā)票150份，銷售額為117000元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。 【您的答案】【正確答案】（1）銷項(xiàng)稅額＝80000017%+117000247。（1+17%）17%＝153000（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1000+2000）7%+30600＝30810（元）（3）應(yīng)納稅額＝15300030810＝122190（元） 【答案解析】第一筆業(yè)務(wù)中，支付的運(yùn)費(fèi)可以按照7％的扣除率來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，注意裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。第二筆業(yè)務(wù)中，購(gòu)物材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是30600元，并且所購(gòu)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，所以這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額是可以在當(dāng)期抵扣的。第三筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，因?yàn)殚_具的是增值稅專用發(fā)票，所以銷售額是不含稅的，所以直接用銷售額乘以稅率就可以計(jì)算出銷項(xiàng)稅額了。第四筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)票上注明的銷售額是含稅價(jià)，應(yīng)該換算成不含稅價(jià)來(lái)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 六、綜合題。，該廠生產(chǎn)的汽車出廠價(jià)為每輛10萬(wàn)元（不含增值稅），1999年5月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元；經(jīng)銷商已提取40輛汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）捐贈(zèng)給B公司同類汽車8輛并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票臺(tái)頭為B公司，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給B公司。（3）與特約經(jīng)銷商C簽訂了60輛汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛汽車的代銷清單及銷貨款；（4）以價(jià)值100萬(wàn)元的10輛汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且相互開具增值稅專用發(fā)票；（5）購(gòu)進(jìn)汽車零配件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬(wàn)元，貨未入庫(kù)，該發(fā)票當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬(wàn)元，（其中：取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元）。（6）從一生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；（7）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值10萬(wàn)元；（8）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬(wàn)元；購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5萬(wàn)元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元。該廠5月份計(jì)算的應(yīng)納增值稅：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（400+6+2+5+1）17%+37%=(萬(wàn)元)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(40+30) 1017%=119(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額==(萬(wàn)元)請(qǐng)用《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在哪里，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 【您的答案】【正確答案】該廠開具增值稅專用發(fā)票和應(yīng)納增值稅的計(jì)算均有錯(cuò)誤。（1）收取的手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)征銷項(xiàng)稅，該廠未計(jì)算在內(nèi)。（2）委托經(jīng)銷商A代銷時(shí)，經(jīng)銷商A雖然只提取了40輛汽車，但汽車廠開具了50輛車的專用發(fā)票，就必須按50輛汽車計(jì)征銷項(xiàng)稅，按40輛計(jì)算是錯(cuò)誤的。開具專用發(fā)票時(shí)間也是錯(cuò)誤的，委托代銷方式下應(yīng)在收到代銷清單的當(dāng)天開具專用發(fā)票。（3）委托經(jīng)銷商C代銷時(shí)，應(yīng)按收到的30輛汽車的代銷清單開具專用發(fā)票，但汽車廠提前開了專用發(fā)票，而且按60輛開具專用發(fā)票也是錯(cuò)誤的，但已開了專用發(fā)票就應(yīng)按60輛價(jià)款計(jì)征銷項(xiàng)稅，不應(yīng)按30輛計(jì)算。（4）捐贈(zèng)的8輛汽車，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，捐贈(zèng)給使用單位做固定資產(chǎn)使用，也不應(yīng)開專用發(fā)標(biāo)產(chǎn)。（5）用汽車換取零配件，是以物易物行為，應(yīng)做購(gòu)銷處理。（6）允許抵扣7%的僅指運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不能有裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，所以按300007%計(jì)算是錯(cuò)誤的。（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（8）將上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于本廠基建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。（9）購(gòu)置的復(fù)印機(jī)為固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣為職工食堂購(gòu)置的用具（屬集體福利）其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。正確的計(jì)算方法是：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝（50+8+60+10）1017％+1247。（1+17％）17%＝（萬(wàn)元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝［10017％+40017％+（2+）7％+66％+217％］－（1017％）＝（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝＝（萬(wàn)元），某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號(hào)計(jì)算機(jī)，為了贏得市場(chǎng)。當(dāng)月向五個(gè)大商場(chǎng)銷售出500臺(tái)，對(duì)這五個(gè)商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺(tái)計(jì)算機(jī)購(gòu)貨款，均給予了5%的現(xiàn)金折扣；發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用12萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；另采取以舊換新方式，收購(gòu)舊型號(hào)計(jì)算機(jī)，銷售新型號(hào)計(jì)算機(jī)100臺(tái)，；購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)原材料零部件，取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額為200萬(wàn)元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；為即將舉行的全國(guó)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送計(jì)算機(jī)50臺(tái)。另外，當(dāng)月還從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)計(jì)算機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是20萬(wàn)元。當(dāng)月底該公司計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為：［500（1－5%）＋200（－）17%］＝（380＋110）17%＝（萬(wàn)元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為：1210%＋20017%＋18＝＋34＋20＝（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：－＝（萬(wàn)元）要求：分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在哪里，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是錯(cuò)誤的；（2）銷售500臺(tái)，給予5%的現(xiàn)金折扣，不應(yīng)減少銷售額；（3）采取以舊換新方式銷售，不應(yīng)把收購(gòu)額從銷售額中扣減；（4）發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)用于銷售，應(yīng)視同銷售，計(jì)入當(dāng)月銷售額；（5）；（6）向運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送自產(chǎn)計(jì)算機(jī)應(yīng)視同銷售，計(jì)入當(dāng)月銷售額；（7）進(jìn)口兩臺(tái)設(shè)備已納增值稅屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得從當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣；（8）正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為：（500＋200＋100＋50）17%＝（萬(wàn)元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為：（10＋）7%＋20017%＝（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：－＝（萬(wàn)元）第 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