出口退稅執(zhí)法風險點識別講義-資料下載頁
2025-01-22 06:52本頁面
【正文】 的貨物 須在 次月 的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。 ? 2023年 12號公告規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并 按會計規(guī)定做銷售的貨物 ，須 在做銷售的次月 進行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的） 41 ? 生產(chǎn)企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同） 次月起至次年 4月 30日前 的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。 ? “逾期”是指超過次年 4月 30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。 42 ? （ 2）審核生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口貨物，其銷售明細帳記載的金額是否按 離岸價（FOB）入帳 ，是否將 運保傭費用 從到岸價中剔除還是將其記入銷售費用，明細帳上記載的銷售額與 《 增值稅納稅 申報表 》 上注明的外銷收入是否一致。 ? 國內(nèi)運費審核 :外銷產(chǎn)品運費與裝運貨物體積是否配比 43 ? 國稅發(fā) [2023]11號 :出口貨物離岸價 (FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準 (委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的 )， 若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。 ? 【 2023】 39號文 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務的實際離岸價（ FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。 44 ? （ 3）核查外貿(mào)企業(yè)記載的銷售明細帳中的收入額與報關單上、核銷單上的金額是否一致。 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅以出口數(shù)量和貨物購進金額作為計稅依據(jù) ? （ 4）出口貨物記帳匯率的核查 ? 檢查生產(chǎn)企業(yè)有無隨意變換出口貨物記賬匯率的情況。 ? （ 5）“運保傭”項目的真實性的核查 ? 一是核查企業(yè)發(fā)生的運費、保費所獲取的支付憑證是否真實，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。 ? 二是核查企業(yè)發(fā)生的運費所列支的范圍是否擴大 ? 三是核查企業(yè)傭金的支付形式（明傭還是暗傭） ? （ 6）銷售收入中是否存在免稅收入、征稅出口收入等。 45 ? 庫存材料、商品明細帳的 審核 ? （ 1）對方轄區(qū)內(nèi)有無該供貨企業(yè)；該企業(yè)是生產(chǎn)型企業(yè)還是流通企業(yè)；是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，何時認定；該企業(yè)納稅信用等級。是否存在欠稅情況。 ? （ 2）所開具發(fā)票是否真票，有無申報納稅。該企業(yè)近年 有無虛開發(fā)票 的行為。 ? （ 3）所銷售的供出口貨物是否自產(chǎn)，銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力是否相符。 ? （ 4）該企業(yè)取得的增值稅抵扣憑證是否真實，抵扣憑證中 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、運費發(fā)票、進口貨物海關完稅憑證 占比如何。 46 ? 應收帳款明細帳的 審核 ? 首先應查明未結匯部分的總金額，然后查閱有關批文，從中剔除中遠期未結匯部分，檢查其期末結匯余額與企業(yè)退稅申報表中相應金額進行核對， 查明有無多結匯或少結匯的情形。 ? 其他應收款 — 應收出口退稅明細帳的 審核 ? 應交稅費 — 應交增值稅明細帳的 審核 47 四、出口使用過的設備出口退稅風險點 【 2023】 39號文： 出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定： 退（免）稅計稅依據(jù) =增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值247。已使用過的設備原值 已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值 =已使用過的設備原值 已使用過的設備已提累計折舊 本通知所稱已使用過的設備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 48 ? 【 2023】 39號文第六條第一款第六項關于 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務， 包括 已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。 ? 視同自產(chǎn)產(chǎn)品： 生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。 演講完畢，謝謝觀看！
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