完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告培訓(xùn)課件-資料下載頁
2025-01-20 23:05本頁面
【正文】 報(bào)告的步驟和要求 編寫審計(jì)報(bào)告的要求 2 編制審計(jì)報(bào)告的步驟 1 編制審計(jì)報(bào)告的步驟 ? ? ? ? 編寫審計(jì)報(bào)告的要求 ? ? ? ? 管理建議書 管理建議書的意義和作用 1 管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 2 管理建議書的基本要求 3 管理建議書的意義和作用 ? ?管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后 ,針對(duì)審計(jì)過程中已注意到的 ,可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。提交管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ,是對(duì)被審計(jì)單位提供的服務(wù)之一。 ? ?一方面 ,由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn) ,在審計(jì)過程中按規(guī)定需要檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng) ,能夠了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。 ?另一方面 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助管理建議書 ,事先提出了改進(jìn)建議 ,可以把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任降到最低程度。 管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 ? (1)標(biāo)題 ? (2)收件人 ? (3)審計(jì)目的、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 ? (4)管理建議書的性質(zhì) ? (5)前期建議改進(jìn)但仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷 ? (6)本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議 ? (7)使用范圍及使用責(zé)任 ? (8)簽章 ? (9)日期 管理建議書的基本要求 ? ?(1)對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) ,因?qū)徲?jì)程序中包含內(nèi)部控制評(píng)審的要求 ,一般均應(yīng)提供管理建議書。 ?(2)對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)表和特定目的的審計(jì)業(yè)務(wù) ,是否提供管理建議書 ,分別視以下兩種情況處理 : ?1)凡規(guī)定的審計(jì)程序中要求評(píng)審內(nèi)部控制 ,并且在評(píng)審中發(fā)現(xiàn)了問題 ,則應(yīng)提供管理建議書。 ?2)凡規(guī)定的審計(jì)程序中不要求評(píng)審內(nèi)部控制 ,或雖要求評(píng)審內(nèi)部控制 ,但未發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理部門重視并改進(jìn)的問題 ,則可不提交管理建議書。 ? ?(1)編寫管理建議書之前 ,應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作 ,并將工作結(jié)果和管理建議的形成編制工作底稿 ,以確保管理建議書具備合理性、客觀性。 ?1)分析、整理對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)審的各種資料 ,作出評(píng)價(jià)結(jié)果。 ?2)從財(cái)務(wù)資料中研究、識(shí)別內(nèi)部控制存在的缺陷。 ?3)查閱以前提供的管理建議書 ,追查其執(zhí)行的結(jié)果。 ?4)征詢參與審計(jì)工作的稅務(wù)咨詢、管理咨詢及其他方面有關(guān)專家的意見。 ?5)與被審計(jì)單位管理人員就有關(guān)問題及建議進(jìn)行討論和研究。 ?(2)起草管理建議書時(shí)除基本結(jié)構(gòu)按規(guī)定要求編寫外 ,還應(yīng)根據(jù)下列要求確定具體內(nèi)容： ?1)仔細(xì)分析工作底稿中有關(guān)內(nèi)部控制問題及建議的詳細(xì)資料 ,在此基礎(chǔ)上確定管理建議書的基本內(nèi)容。 ?2)提出的內(nèi)部控制問題及意見與建議 ,應(yīng)按其在內(nèi)部控制中的重要程度 ,依次排列。 ?3)對(duì)于審計(jì)過程中已向被審計(jì)單位提出 ,而被審計(jì)單位未調(diào)整或未改進(jìn)的重要事項(xiàng)應(yīng)作詳細(xì)說明。 ?(3)草擬完成的管理建議書 ,應(yīng)先經(jīng)審計(jì)小組 (或項(xiàng)目 )負(fù)責(zé)人審核 ,然后將修改后的草稿提交給被審計(jì)單位 ,請(qǐng)被審計(jì)單位有關(guān)人員確認(rèn)其內(nèi)容的真實(shí)性。對(duì)被審計(jì)單位確認(rèn)后退回的草稿 ,再斟酌有關(guān)內(nèi)容和文字表達(dá) ,糾正欠妥之處。 ?(4)根據(jù)修改后的草稿編寫正式的管理建議書。對(duì)管理建議書應(yīng)建立審核制度 ,由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主管合伙人或負(fù)責(zé)人審核簽署后 ,正式提交給被審計(jì)單位。
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