【正文】 配、歸并 或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程，即 預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是 預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 ■ 預(yù)算追加： 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè) 務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算 指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過程。 寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加 預(yù)算調(diào)整 調(diào)整“預(yù)算報(bào)表”，不調(diào)整KPI 根據(jù)授權(quán)最終由集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批 既調(diào)整“預(yù)算報(bào)表”，又調(diào)整 KPI 由集團(tuán)董事會(huì)審批 預(yù)算追加 相應(yīng)調(diào)整 KPI 根據(jù)授權(quán)，追加幅度不超過 10%的資產(chǎn)購置與投資，期間費(fèi)用，由最終由集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批。 追加幅度超過 10%（含）的資產(chǎn)購置與投資，由董事長或董事會(huì)審批 預(yù)算反饋報(bào)告體系 當(dāng)企業(yè)未預(yù)料到的、嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任事故發(fā)生后，按非常規(guī)的程序向上級(jí)單位報(bào)送的報(bào)告 各責(zé)任單位定期地按常規(guī)的上報(bào)程序向上級(jí)單位報(bào)送的預(yù)算報(bào)告 影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)事項(xiàng)單獨(dú)披露的報(bào)告，它是對(duì)常規(guī)預(yù)算報(bào)告的補(bǔ)充說明 常規(guī)預(yù)算報(bào)告 重點(diǎn)事項(xiàng)獨(dú)立披露報(bào)告 突發(fā)事件緊急報(bào)告 預(yù) 算 報(bào) 告 制 度 預(yù) 算 例 會(huì) 制 度 紅 綠 燈 預(yù) 警 制 度 針對(duì)月度、季度、年度常規(guī)預(yù)算報(bào)告中主要預(yù)算項(xiàng)目報(bào)告而設(shè)計(jì)的預(yù)警制度 總部對(duì)各單位關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)實(shí)施的預(yù)警制度 主要預(yù)算項(xiàng)目報(bào)告紅綠燈制度 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)警 紅綠燈制度 月度預(yù)算例會(huì) 年度預(yù)算考評(píng)例會(huì) 季度利潤反饋報(bào)告 XX企業(yè) 年 季 金額單位：萬元 差異額 差異率一、主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收支凈額四、利潤總額所得稅五、凈利潤摘要 紅綠燈項(xiàng)目 實(shí)際數(shù) 預(yù)算數(shù)差異 CFO溝通能力“弱勢(shì)” 是財(cái)務(wù)、審計(jì)團(tuán)隊(duì)參與全面預(yù)算管理的最大能力障礙 以預(yù)算指標(biāo)完成為基礎(chǔ)， 完善公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與報(bào)酬計(jì)劃 湯說：①心動(dòng)才能行動(dòng) ②要“算先進(jìn)”不要“評(píng)先進(jìn)” 考評(píng)指標(biāo)：淡化賬面利潤，突出現(xiàn)金流量指標(biāo) CASH IS KING 業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ①考核指標(biāo)必須體現(xiàn)戰(zhàn)略、預(yù)算導(dǎo)向 ②考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)。 預(yù)算考評(píng)的特點(diǎn)： ①頻率：定期 ②重點(diǎn)：與預(yù)算目標(biāo)對(duì)照 ③時(shí)間：考慮過去，強(qiáng)調(diào)未來，后期補(bǔ)救 ④文化：鼓勵(lì)對(duì)話與溝通 新興鑄管預(yù)算管理五原則： 多花錢不行 不花錢、少花錢也不行 超支超占與責(zé)任人員收入掛鉤 各算各的賬 不僅考核預(yù)算的執(zhí)行，也要考核預(yù)算的編制。 EBITDA 付現(xiàn) 人工成本 員工總數(shù) 凈利潤 非付現(xiàn) 其他支出 總支出 所得稅 其他業(yè)務(wù) 資本開支 折舊 EVA 目標(biāo)資本回報(bào)率 期初凈權(quán)益 新業(yè)務(wù)收入比例 運(yùn)營收入 收入 GDP比 壞帳率 ARPU 用戶數(shù)量 費(fèi)率 MOU 離網(wǎng)率 用戶凈增 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 客戶滿意 服務(wù)質(zhì)量 網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的描述 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的功能 ?—是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，并隨公司戰(zhàn)略的演化而被修正的 –是能有效反應(yīng)關(guān)鍵業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素的變化的衡量參數(shù) –KPI分定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩大部分。其中定量指標(biāo)部分包括效益指標(biāo)和經(jīng)營運(yùn)作指標(biāo) ,主要從預(yù)算提取。定性指標(biāo)包括與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略相一致的軟性參數(shù)等 –是對(duì)關(guān)鍵重點(diǎn)經(jīng)營行動(dòng)的反映，而不是對(duì)所有操作過程的反映 ,一般不超過 8個(gè) –是由高層領(lǐng)導(dǎo)決定并被考核者認(rèn)同的 –避免指標(biāo)功能重復(fù)。 – 使高層領(lǐng)導(dǎo)清晰了解對(duì)公司價(jià)值最關(guān)鍵的經(jīng)營操作的情況 –使管理者能及時(shí)診斷經(jīng)營中的問題并采取行動(dòng) –有力推動(dòng)公司戰(zhàn)略的執(zhí) –為業(yè)績(jī)管理和上下級(jí)的交流溝通有一個(gè)客觀基礎(chǔ) –使經(jīng)營管理者集中精力于對(duì)業(yè)績(jī)有最大驅(qū)動(dòng)力的經(jīng)營方面 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（ KPI)選擇的原則 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的選擇及設(shè)定 效益類 界定 性質(zhì) 類別細(xì)分 體現(xiàn)公司價(jià)值創(chuàng)造的直接財(cái)務(wù)指標(biāo) 全面衡量實(shí)施戰(zhàn)略的最終成果 資產(chǎn)盈利效率 現(xiàn)金獲利能力 盈利水平 實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增長的重要營運(yùn)結(jié)果與控制變量 根據(jù)核心任務(wù)而定 ,與發(fā)展戰(zhàn)略相一致 ,突出戰(zhàn)略的核心驅(qū)動(dòng)因素 收入類 成本費(fèi)用類 營運(yùn)效率類 戰(zhàn)略控制類 實(shí)現(xiàn)積極健康的工作環(huán)境與公司文化的人員管理指標(biāo) 推動(dòng)企業(yè)價(jià)值觀建立與人員組織競(jìng)爭(zhēng)力的能力 舉例 回報(bào)率 息稅前利潤 利潤凈現(xiàn)金率 營業(yè)額 管理費(fèi)用 分銷網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量 市場(chǎng)份額 員工滿意度 集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)滿意度 營運(yùn)類 組織類 對(duì)本部門和個(gè)人年度工作重點(diǎn)的描述 根據(jù)職位說明書和年度工作計(jì)劃 業(yè)績(jī)考核體系實(shí)施到位 工作目標(biāo) ?關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定原則 ? ? ①戰(zhàn)略性 ? ②影響力。每項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重不低于 5％，并取其整數(shù) ?③綜合性。官位差異性。“官”越大，效益類指標(biāo)權(quán)重越大，反之，營運(yùn)類指標(biāo)權(quán)重越大 ?④盡量在同級(jí)中保持一致，但允許差異 100 80 60 40 20 0 得分 50% 80% 100% 120% 140% 2 目標(biāo)利潤指標(biāo)完成率得分曲線圖 指標(biāo)值 某集團(tuán)對(duì)下級(jí)公司進(jìn)行預(yù)算管理和經(jīng)理人業(yè)績(jī)報(bào)酬： 先 A=, 0＜ α ＜ β ＜ λ ＜ 1 實(shí)際利潤 / 預(yù)算利潤－ 1 ＜ A 時(shí) 經(jīng)理人業(yè)績(jī)報(bào)酬 ＝ α預(yù)算利潤 實(shí)際利潤 / 預(yù)算利潤－ 1 ＞ A 時(shí) 經(jīng)理人業(yè)績(jī)報(bào)酬 ＝ α預(yù)算利潤＋ β （實(shí)際利潤－預(yù)算利潤） 實(shí)際利潤 / 預(yù)算利潤－ 1 ＜ 0 時(shí) 經(jīng)理人業(yè)績(jī)報(bào)酬 ＝ λ （實(shí)際利潤－預(yù)算利潤） 個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考！ 演講完畢，謝謝觀看！