【正文】 舞弊個(gè)案四、大專院校財(cái)務(wù)舞弊個(gè)案情況情況(一一 )購置土地低價(jià)高買購置土地低價(jià)高買(二二 )建築及設(shè)備採購索取傭金回扣建築及設(shè)備採購索取傭金回扣(三三 )虛報(bào)人事費(fèi)用虛報(bào)人事費(fèi)用 (人頭教師人頭教師 )(四四 )支領(lǐng)獎(jiǎng)金紅利無依據(jù)支領(lǐng)獎(jiǎng)金紅利無依據(jù)(五五 )內(nèi)部審核鬆散內(nèi)部審核鬆散(六六 )向民間借貸利率高出正常水準(zhǔn)向民間借貸利率高出正常水準(zhǔn)(七七 )挪用學(xué)校資金挪用學(xué)校資金(八八 )漏列學(xué)校收入漏列學(xué)校收入 (九九 )特定收入花光為止特定收入花光為止(十十 )代購書籍與學(xué)生制服扣取差價(jià)代購書籍與學(xué)生制服扣取差價(jià)(十一十一 )佔(zhàn)用校產(chǎn)佔(zhàn)用校產(chǎn)肆、內(nèi)部稽核委員會(huì)組織與運(yùn)肆、內(nèi)部稽核委員會(huì)組織與運(yùn)作問題探討作問題探討一、內(nèi)部稽核委員會(huì)之定位一、內(nèi)部稽核委員會(huì)之定位二、內(nèi)部費(fèi)稽核委員會(huì)委員之產(chǎn)生二、內(nèi)部費(fèi)稽核委員會(huì)委員之產(chǎn)生三、內(nèi)部稽核委員會(huì)之功能三、內(nèi)部稽核委員會(huì)之功能四、內(nèi)部稽核委員會(huì)委員之稽核原則四、內(nèi)部稽核委員會(huì)委員之稽核原則五、內(nèi)部稽核委員會(huì)為常設(shè)或任務(wù)編組五、內(nèi)部稽核委員會(huì)為常設(shè)或任務(wù)編組六、內(nèi)部委員執(zhí)行職務(wù)時(shí)應(yīng)有之職權(quán)與限制六、內(nèi)部委員執(zhí)行職務(wù)時(shí)應(yīng)有之職權(quán)與限制七、內(nèi)部稽核委員會(huì)委員之訓(xùn)練與經(jīng)驗(yàn)傳承七、內(nèi)部稽核委員會(huì)委員之訓(xùn)練與經(jīng)驗(yàn)傳承八、內(nèi)部稽核委員行使職權(quán)可能的顧慮與限制八、內(nèi)部稽核委員行使職權(quán)可能的顧慮與限制 九、內(nèi)部稽核十大步驟九、內(nèi)部稽核十大步驟一、內(nèi)部經(jīng)費(fèi)稽核委員會(huì)之一、內(nèi)部經(jīng)費(fèi)稽核委員會(huì)之定位定位(一一 )營利事業(yè)營利事業(yè) (上市公司上市公司 )：隸屬董事會(huì)或：隸屬董事會(huì)或總經(jīng)理?？偨?jīng)理。(二二 )校務(wù)基金：隸屬校務(wù)會(huì)議。校務(wù)基金：隸屬校務(wù)會(huì)議。(三三 )財(cái)團(tuán)法人：隸屬董事會(huì)。財(cái)團(tuán)法人：隸屬董事會(huì)。(四四 )性質(zhì)特殊之財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校：隸屬性質(zhì)特殊之財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校：隸屬董事會(huì)或校長，胥視學(xué)校捐助章程如董事會(huì)或校長，胥視學(xué)校捐助章程如何規(guī)定。何規(guī)定。二、內(nèi)部稽核委員之產(chǎn)生與二、內(nèi)部稽核委員之產(chǎn)生與背景背景(一一 )內(nèi)部稽核涉及學(xué)校財(cái)務(wù)、總務(wù)、教內(nèi)部稽核涉及學(xué)校財(cái)務(wù)、總務(wù)、教學(xué)、研究、服務(wù)、輔導(dǎo)等構(gòu)面，應(yīng)由學(xué)、研究、服務(wù)、輔導(dǎo)等構(gòu)面，應(yīng)由各類別人員組成，方能有效稽核各部各類別人員組成，方能有效稽核各部門業(yè)務(wù)。門業(yè)務(wù)。(二二 )稽核委員會(huì)委員之產(chǎn)生，宜以選舉方稽核委員會(huì)委員之產(chǎn)生，宜以選舉方式產(chǎn)生，學(xué)校擔(dān)任行政主管及副主管式產(chǎn)生，學(xué)校擔(dān)任行政主管及副主管之專任職工及兼任行政職務(wù)之教師，之專任職工及兼任行政職務(wù)之教師，不宜參與稽核委員會(huì)委員之選舉。不宜參與稽核委員會(huì)委員之選舉。三、私立學(xué)校內(nèi)部稽核委員三、私立學(xué)校內(nèi)部稽核委員會(huì)功能會(huì)功能(一一 )資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全 ：： (現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券金、銀行存款、有價(jià)證券 ) 。 。校內(nèi)及校外大額財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)。(二二 )法令遵循。法令遵循。 (三三 )效能審計(jì)效能審計(jì) (非會(huì)審人員非會(huì)審人員 ) 。(四四 )評(píng)估教育目標(biāo)之達(dá)成與否。評(píng)估教育目標(biāo)之達(dá)成與否。(五五 )專題查核與專案查核。專題查核與專案查核。四、稽核委員會(huì)委員稽核原四、稽核委員會(huì)委員稽核原則則(一一 )事後查核非事前參與事後查核非事前參與 (事前屬行政權(quán)事前屬行政權(quán) )(二二 )集體行使職權(quán)並非獨(dú)立行使職權(quán)集體行使職權(quán)並非獨(dú)立行使職權(quán) (與與監(jiān)察人不同監(jiān)察人不同 )(三三 )研擬查核計(jì)畫並非散槍打鳥研擬查核計(jì)畫並非散槍打鳥(四四 )對(duì)事不對(duì)人對(duì)事不對(duì)人 :如超支鐘點(diǎn)費(fèi)稽核，授如超支鐘點(diǎn)費(fèi)稽核，授課時(shí)數(shù)認(rèn)定＜見樹不見林＞課時(shí)數(shù)認(rèn)定＜見樹不見林＞ (五五 )特定規(guī)模以上稽核提高稽核效率特定規(guī)模以上稽核提高稽核效率五、稽核委員會(huì)為常設(shè)或任五、稽核委員會(huì)為常設(shè)或任務(wù)編組務(wù)編組(一一 )理論上學(xué)校董事會(huì)或?qū)W校設(shè)置內(nèi)部稽理論上學(xué)校董事會(huì)或?qū)W校設(shè)置內(nèi)部稽核委員會(huì)或內(nèi)部稽核室，位階上屬一核委員會(huì)或內(nèi)部稽核室，位階上屬一級(jí)單位且為常設(shè)單位。級(jí)單位且為常設(shè)單位。(二二 )但限於學(xué)校規(guī)模與經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)，無法完但限於學(xué)校規(guī)模與經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)，無法完全比照上市公司設(shè)置常設(shè)之稽核單位全比照上市公司設(shè)置常設(shè)之稽核單位，故現(xiàn)階段私立學(xué)校內(nèi)部稽核委員會(huì)，故現(xiàn)階段私立學(xué)校內(nèi)部稽核委員會(huì)暫以任務(wù)編組方式組成較易推動(dòng)。暫以任務(wù)編組方式組成較易推動(dòng)。六、稽核委員執(zhí)行職務(wù)之職六、稽核委員執(zhí)行職務(wù)之職權(quán)與限制權(quán)與限制(一一 )無法扣押帳簿、憑證無法扣押帳簿、憑證 (屬司法權(quán)屬司法權(quán) )，僅可調(diào)，僅可調(diào)閱、影印相關(guān)帳簿、憑證及文件，對(duì)有疑問閱、影印相關(guān)帳簿、憑證及文件，對(duì)有疑問事項(xiàng)，可請(qǐng)相關(guān)人員說明。事項(xiàng)，可請(qǐng)相關(guān)人員說明。(二二 )不宜逕行委任會(huì)計(jì)師查核，宜由內(nèi)部稽核委不宜逕行委任會(huì)計(jì)師查核，宜由內(nèi)部稽核委員會(huì)開會(huì)決議，建議校長呈請(qǐng)董事會(huì)委任會(huì)員會(huì)開會(huì)決議，建議校長呈請(qǐng)董事會(huì)委任會(huì)計(jì)師查核。計(jì)師查核。 七、稽核委員之訓(xùn)練與經(jīng)驗(yàn)七、稽核委員之訓(xùn)練與經(jīng)驗(yàn)傳承傳承(一一 )經(jīng)費(fèi)稽核作業(yè)手冊(cè)經(jīng)費(fèi)稽核作業(yè)手冊(cè)(二二 )經(jīng)費(fèi)稽核講習(xí)會(huì)經(jīng)費(fèi)稽核講習(xí)會(huì)(三三 )每二年改選二分之一稽核委員。每二年改選二分之一稽核委員。 八、稽核委員行使職權(quán)可能八、稽核委員行使職權(quán)可能的限制與顧慮的限制與顧慮(一一 )校長是否支持稽核委員校長是否支持稽核委員(二二 )管理當(dāng)局舞弊不易於稽核中察覺管理當(dāng)局舞弊不易於稽核中察覺(三三 )易有外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行之虞易有外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行之虞 (業(yè)務(wù)稽核部業(yè)務(wù)稽核部分分 )(四四 )稽核委員升等與不續(xù)聘之壓力稽核委員升等與不續(xù)聘之壓力 九、內(nèi)部稽核十大步驟九、內(nèi)部稽核十大步驟(一一 )稽核對(duì)象會(huì)議，指派稽核委員處理專案稽核對(duì)象會(huì)議，指派稽核委員處理專案(二二 ) 通知受稽核單位與稽核事項(xiàng)通知受稽核單位與稽核事項(xiàng)(三三 ) 稽核委員針對(duì)專案研擬稽核計(jì)畫稽核委員針對(duì)專案研擬稽核計(jì)畫(四四 ) 專案調(diào)查，除合法性外也需注意效率與浪費(fèi)專案調(diào)查，除合法性外也需注意效率與浪費(fèi)(五五 ) 承文董事長或校長授權(quán)，下令承辦人員提供必要資承文董事長或校長授權(quán)，下令承辦人員提供必要資料料(六六 ) 蒐集資料與報(bào)告初稿送各稽核委員蒐集資料與報(bào)告初稿送各稽核委員(七七 ) 疑問請(qǐng)受核單位答覆，並要求出席結(jié)案會(huì)議疑問請(qǐng)受核單位答覆，並要求出席結(jié)案會(huì)議(八八 ) 結(jié)案會(huì)議結(jié)案會(huì)議(九九 ) 正式報(bào)告送各單位正式報(bào)告送各單位(十十 ) 改善狀況追蹤改善狀況追蹤陸、結(jié)語陸、結(jié)語 (1/2)陸、結(jié)語陸、結(jié)語 (2/2)私立學(xué)校為公益法人，並非個(gè)人財(cái)產(chǎn)，其資私立學(xué)校為公益法人，並非個(gè)人財(cái)產(chǎn)，其資源之使用應(yīng)符合學(xué)校創(chuàng)設(shè)目的，財(cái)務(wù)運(yùn)作之制度源之使用應(yīng)符合學(xué)校創(chuàng)設(shè)目的，財(cái)務(wù)運(yùn)作之制度化與否關(guān)係著學(xué)校之未來競爭與發(fā)展，學(xué)校的每化與否關(guān)係著學(xué)校之未來競爭與發(fā)展，學(xué)校的每位董事、教職員均應(yīng)有此認(rèn)知，並認(rèn)清內(nèi)部稽核位董事、教職員均應(yīng)有此認(rèn)知，並認(rèn)清內(nèi)部稽核是警鈴而非特派之暗樁，各級(jí)主管及承辦人應(yīng)積是警鈴而非特派之暗樁，各級(jí)主管及承辦人應(yīng)積極協(xié)助，方能在未來競爭激烈之教育環(huán)境中延續(xù)極協(xié)助，方能在未來競爭激烈之教育環(huán)境中延續(xù)發(fā)展。發(fā)展。一流大學(xué)必須要有一流的內(nèi)部控制與稽核制一流大學(xué)必須要有一流的內(nèi)部控制與稽核制度。度。