學(xué)習(xí)情境三如何認(rèn)識(shí)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)-資料下載頁(yè)
2025-01-16 04:46本頁(yè)面
【正文】 審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通和報(bào)告 與治理層的溝通和報(bào)告 與管理層的溝通和報(bào)告 管理建議書(shū)等 ? (2) 審計(jì)完成階段工作底稿 審計(jì)工作完成核對(duì)表 管理層聲明書(shū)原件 重要事項(xiàng)概要 錯(cuò)報(bào)匯總 總結(jié)會(huì)議紀(jì)要等 ? (3) 審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià) 對(duì)專(zhuān)家的評(píng)價(jià) 被審計(jì)單位提交資料清單 預(yù)備會(huì)會(huì)議紀(jì)要等 ? (4) 特定項(xiàng)目審計(jì)程序表 舞弊 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 對(duì)法律法規(guī)的考慮等 ? (5) 進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿 (可以按會(huì)計(jì)科目、某類(lèi)交易或列報(bào)劃分 ) 進(jìn)一步審計(jì)程序表 有關(guān)控制測(cè)試工作底稿 有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿 (包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試 ) (二 ) 審計(jì)檔案的所有權(quán) 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 (三 ) 審計(jì)工作底稿的歸檔期限和保存年限 歸檔期限 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為 審計(jì)報(bào)告日后 的 60天內(nèi) 。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)。 2. 審計(jì)工作底稿的 保存年限 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 十年 。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。 3. 審計(jì)工作底稿歸檔期的變動(dòng) 在歸檔期內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)審計(jì)工作底稿作出調(diào)整，但只是針對(duì)以下事務(wù)性的工作，包括： （ 1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿。 （ 2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引。 （ 3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可。 （ 4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。 4. 審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) 一般情況下，在審計(jì)工作底稿歸檔后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。 (四 ) 審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保密制度，對(duì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。但由于下列情況需要查閱工作底稿的，不屬于泄密： 1. 法院、檢察院及其他部門(mén)依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。 3. 因工作需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況下，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求查閱工作底稿：①被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所；②審計(jì)合并報(bào)表；③聯(lián)合審計(jì)；④會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。
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