【正文】 １＋或－Ｘ％）⑵ 比率法比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)（如銷售收入）的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo) Ｘ％⑶ 比重法比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額 某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重 編制方法105 ⑷ 定額法 定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量 單位業(yè)務(wù)量消耗定額 ⑸ 標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國(guó)家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 ⑹ 因素法 因素法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。 ⑺ 零基法 零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。106研發(fā)費(fèi)用前提條件 預(yù)測(cè)假設(shè)前提 研發(fā)管理目標(biāo)現(xiàn)狀分析 研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)費(fèi)用執(zhí)行情況分析研發(fā)預(yù)測(cè) 研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用預(yù)測(cè)研發(fā)計(jì)劃 研發(fā)項(xiàng)目、方式、人員、經(jīng)費(fèi)等計(jì)劃措施預(yù)算指標(biāo) 研發(fā)費(fèi)用預(yù)算；本部門可控費(fèi)用預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)提示　 一個(gè)完整的項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：名稱、目標(biāo)、資源、成本、質(zhì)量、進(jìn)度、完成標(biāo)志、層次及其分解、上層任務(wù)的約束、下層任務(wù)的配合、 階段里程碑等。 成本費(fèi)用預(yù)算編制實(shí)例107研究開發(fā)預(yù)算明細(xì)表科 目 2023年預(yù)算一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)用于研究開發(fā)原材料、半成品試制費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備折舊研究人員工資委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用與技術(shù)開發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用合 計(jì)108直接材料項(xiàng)目 直接材料預(yù)算編制目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的直接材料耗用、采購(gòu)業(yè)務(wù)和應(yīng)付帳款。內(nèi)容 直接材料消耗預(yù)算、采購(gòu)成本預(yù)算、應(yīng)付帳款預(yù)算依據(jù) 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、消耗定額、存貨預(yù)算、采購(gòu)定價(jià)、采購(gòu)管理、付款條件等方法 采購(gòu)數(shù)量預(yù)算＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量＊單耗量＋預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量應(yīng)付帳款支付周期表格 直接材料預(yù)算表（按年分季度；按品種）。應(yīng)付帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算的編制依據(jù)109季度 一 二 三 四 全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）2100 3100 3900 2920 12023單耗（公斤） 2 2 2 2 2材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040加：期末庫(kù)存 1240 1560 1168 920 920減：期初庫(kù)存 840 1240 1560 1168 840預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 4600 6520 7408 5592 24120單位采購(gòu)成本 5 5 5 5 5預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 23000 32600 37040 27960 120600直 接 材 料 預(yù) 算2023年度 金額單位：元 假定：期末庫(kù)存為下季用量的 20% ，年初庫(kù)存為 840公斤，年末庫(kù)存為 920公斤季度 一 二 三 四 全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）單耗（公斤）材料耗用量加：期末庫(kù)存減：期初庫(kù)存預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量單位采購(gòu)成本預(yù)計(jì)采購(gòu)金額直 接 材 料 預(yù) 算2023年度 金額單位：元假定：期末庫(kù)存為下季用量的 ，年初庫(kù)存為 公斤，年末庫(kù)存為 公斤110序號(hào) 品種單位定額消耗本年預(yù)算數(shù)一季度 二季度 三季度 四季度 總計(jì)1月 2月 3月數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 金額　 合計(jì) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 一、 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 二、 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 ……. 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　材料采購(gòu)預(yù)算表111直接工資項(xiàng)目 直接工資預(yù)算編制目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的工時(shí)消耗和生產(chǎn)工人工資。內(nèi)容 工時(shí)消耗和直接工資成本依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額、工資水平、勞動(dòng)效率、人力資源管理等方法 直接人工總工時(shí)預(yù)算＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量＊單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)直接工資預(yù)算＝直接人工總工時(shí)預(yù)算＊預(yù)計(jì)小時(shí)工資率表格 工資總額預(yù)算表直接人工分配預(yù)算表112季度 一 二 三 四 全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）2100 3100 3900 2920 12023單位產(chǎn)品直接人工（小時(shí)）5 5 5 5 5預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100小時(shí)工資率 5 5 5 5 5直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500直 接 人 工 預(yù) 算2023年度 金額單位：元 113崗位 人數(shù) 人均工資 工資預(yù)算 備注基本工資 補(bǔ)貼 獎(jiǎng)金 　 　 　 合計(jì)　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　合計(jì) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　114制造費(fèi)用項(xiàng) 目 說 明編制依據(jù) 變動(dòng)間接費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定間接費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表 ?間接費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份）?間接費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表計(jì)算 預(yù)計(jì)間接費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) 變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性間接費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的間接費(fèi)用＝預(yù)計(jì)間接費(fèi)用－折舊等關(guān)注問題 ?變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性?各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)待）115季度 一 二 三 四 全年變動(dòng)部分預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2金 額 21000 31000 39000 29200 120230固定部分 40000 40000 40000 40000 160000合 計(jì) 61000 71000 79000 69200 280200減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000以現(xiàn)金支付費(fèi)用 53500 63500 71500 61700 250200制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算2023年度 金額單位：元 116期間費(fèi)用項(xiàng)目 費(fèi)用預(yù)算編制方法銷售費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費(fèi)用 采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財(cái)務(wù)費(fèi)用 根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率等因素確定費(fèi)用總額 變動(dòng)費(fèi)用水平、固定費(fèi)用額度、總費(fèi)用水平117項(xiàng)目 預(yù)算編制驅(qū)動(dòng)因素工資 \補(bǔ)貼 員工人數(shù)、人均工資和補(bǔ)貼業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金 業(yè)績(jī)完成情況和獎(jiǎng)金辦法折舊費(fèi) 固定資產(chǎn)原值、凈殘值和折舊年限租賃費(fèi) 租賃時(shí)間、租金標(biāo)準(zhǔn)物品用具購(gòu)置費(fèi) 品名、規(guī)格、單價(jià)和金額修理費(fèi) 大修理：立項(xiàng)計(jì)劃；中小修理：增量預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi) 招待人次、人均標(biāo)準(zhǔn)差旅費(fèi) 出差人次、地點(diǎn)、天數(shù)、人均費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi) 培訓(xùn)立項(xiàng)計(jì)劃、費(fèi)用明細(xì)車輛養(yǎng)路費(fèi) 車輛數(shù)量、每輛車養(yǎng)路費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi) 增量預(yù)算郵電費(fèi) 增量預(yù)算118預(yù)算準(zhǔn)備 1．預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)是 公司在編制全面預(yù)算時(shí)，預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度，預(yù)算預(yù)備費(fèi)按公司年度預(yù)算成本費(fèi)用總額的一定比例計(jì)算 。 2．預(yù)算預(yù)備費(fèi)比例： 預(yù)算預(yù)備費(fèi)一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的 5%10%。預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)由預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、預(yù)算編制爭(zhēng)議程度和預(yù)算不確定性程度，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例。 3．預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用： 當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測(cè)因素發(fā)生，經(jīng)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，可以動(dòng)用預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)。119預(yù)算控制120 漢斯公司協(xié)調(diào)會(huì)是根據(jù)以上的內(nèi)部報(bào)告，公司執(zhí)行部每月召開一次分公司經(jīng)理協(xié)調(diào)會(huì)，處理部分預(yù)算偏差，交換市場(chǎng)信息和成本降低經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)并解決本執(zhí)行部存在的主要問題。 公司每季度召開一次執(zhí)行部總經(jīng)理會(huì)議，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對(duì)近期市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，考察重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。同時(shí)，總部要對(duì)各執(zhí)行部業(yè)績(jī)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的大小作出排序，并與其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的預(yù)算值和上年同期值作比較。121確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段 調(diào)整季度計(jì)劃 考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差異分析程 序 122F預(yù)算調(diào)整預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標(biāo)需要重新 分配、歸并或修正，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整F預(yù)算追加公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過程預(yù)算調(diào)整、追加實(shí)行逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，統(tǒng)一由 預(yù)算管理工作組（小組）負(fù)責(zé)調(diào)整F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn) 123 目 錄v企業(yè)成本分類及管理基礎(chǔ)v企業(yè)成本規(guī)劃及預(yù)算管理v企業(yè)成本分析及降低對(duì)策124 　　 聯(lián)想在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)成本管理的意識(shí)和能力并建立一種成本管理模型，使企業(yè)每一個(gè)人都知道每花一分錢就減少一分競(jìng)爭(zhēng)力和一分利潤(rùn)。因此，企業(yè)每一個(gè)人每花一分錢，都要問問這樣究竟能夠給產(chǎn)品帶來什么價(jià)值。聯(lián)想人