【正文】 １＋或－Ｘ％）⑵ 比率法比率法是按預(yù)算期某項指標(biāo)（如銷售收入）的一定比率計算預(yù)算指標(biāo)。其基本計算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項指標(biāo) Ｘ％⑶ 比重法比重法是按預(yù)算期某個項目指標(biāo)占該項指標(biāo)總額的比重計算預(yù)算指標(biāo)。其基本計算公式如下：本期某項目預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期該項指標(biāo)總額 某個項目指標(biāo)占該項指標(biāo)總額的比重 編制方法105 ⑷ 定額法 定額法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計算預(yù)算指標(biāo)。其基本計算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量 單位業(yè)務(wù)量消耗定額 ⑸ 標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算預(yù)算指標(biāo)。 ⑹ 因素法 因素法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵驅(qū)動因素計算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費支出計算。 ⑺ 零基法 零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。106研發(fā)費用前提條件 預(yù)測假設(shè)前提 研發(fā)管理目標(biāo)現(xiàn)狀分析 研發(fā)項目和研發(fā)費用執(zhí)行情況分析研發(fā)預(yù)測 研發(fā)項目和費用預(yù)測研發(fā)計劃 研發(fā)項目、方式、人員、經(jīng)費等計劃措施預(yù)算指標(biāo) 研發(fā)費用預(yù)算；本部門可控費用預(yù)算風(fēng)險提示　 一個完整的項目計劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：名稱、目標(biāo)、資源、成本、質(zhì)量、進(jìn)度、完成標(biāo)志、層次及其分解、上層任務(wù)的約束、下層任務(wù)的配合、 階段里程碑等。 成本費用預(yù)算編制實例107研究開發(fā)預(yù)算明細(xì)表科 目 2023年預(yù)算一季度 二季度 三季度 四季度 合計新產(chǎn)品設(shè)計費工藝規(guī)程制定費設(shè)備調(diào)試費用于研究開發(fā)原材料、半成品試制費技術(shù)圖書資料費中間實驗費用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備折舊研究人員工資委托其他單位進(jìn)行科研試制的費用與技術(shù)開發(fā)有關(guān)的其他費用合 計108直接材料項目 直接材料預(yù)算編制目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的直接材料耗用、采購業(yè)務(wù)和應(yīng)付帳款。內(nèi)容 直接材料消耗預(yù)算、采購成本預(yù)算、應(yīng)付帳款預(yù)算依據(jù) 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、消耗定額、存貨預(yù)算、采購定價、采購管理、付款條件等方法 采購數(shù)量預(yù)算＝預(yù)計產(chǎn)量＊單耗量＋預(yù)計期末存貨量－預(yù)計期初存貨量應(yīng)付帳款支付周期表格 直接材料預(yù)算表（按年分季度；按品種）。應(yīng)付帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算的編制依據(jù)109季度 一 二 三 四 全年預(yù)計生產(chǎn)量（元）2100 3100 3900 2920 12023單耗（公斤） 2 2 2 2 2材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040加：期末庫存 1240 1560 1168 920 920減：期初庫存 840 1240 1560 1168 840預(yù)計材料采購量 4600 6520 7408 5592 24120單位采購成本 5 5 5 5 5預(yù)計采購金額 23000 32600 37040 27960 120600直 接 材 料 預(yù) 算2023年度 金額單位：元 假定：期末庫存為下季用量的 20% ，年初庫存為 840公斤，年末庫存為 920公斤季度 一 二 三 四 全年預(yù)計生產(chǎn)量（元）單耗（公斤）材料耗用量加：期末庫存減：期初庫存預(yù)計材料采購量單位采購成本預(yù)計采購金額直 接 材 料 預(yù) 算2023年度 金額單位：元假定：期末庫存為下季用量的 ，年初庫存為 公斤，年末庫存為 公斤110序號 品種單位定額消耗本年預(yù)算數(shù)一季度 二季度 三季度 四季度 總計1月 2月 3月數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 金額　 合計 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 一、 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 二、 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 ……. 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　材料采購預(yù)算表111直接工資項目 直接工資預(yù)算編制目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的工時消耗和生產(chǎn)工人工資。內(nèi)容 工時消耗和直接工資成本依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算、工時定額、工資水平、勞動效率、人力資源管理等方法 直接人工總工時預(yù)算＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)量＊單位產(chǎn)品直接人工工時直接工資預(yù)算＝直接人工總工時預(yù)算＊預(yù)計小時工資率表格 工資總額預(yù)算表直接人工分配預(yù)算表112季度 一 二 三 四 全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）2100 3100 3900 2920 12023單位產(chǎn)品直接人工（小時）5 5 5 5 5預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100小時工資率 5 5 5 5 5直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500直 接 人 工 預(yù) 算2023年度 金額單位：元 113崗位 人數(shù) 人均工資 工資預(yù)算 備注基本工資 補貼 獎金 　 　 　 合計　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　合計 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　114制造費用項 目 說 明編制依據(jù) 變動間接費用依據(jù)分配率確定；固定間接費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表 ?間接費用預(yù)算表（分季度或月份）?間接費用明細(xì)預(yù)算表計算 預(yù)計間接費用＝預(yù)計直接人工小時 變動性費用分配率＋固定性間接費用預(yù)計需用現(xiàn)金支付的間接費用＝預(yù)計間接費用－折舊等關(guān)注問題 ?變動費用分配率的合理性?各種固定費用具體計算方法（區(qū)別對待）115季度 一 二 三 四 全年變動部分預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100費用分配率 2 2 2 2 2金 額 21000 31000 39000 29200 120230固定部分 40000 40000 40000 40000 160000合 計 61000 71000 79000 69200 280200減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000以現(xiàn)金支付費用 53500 63500 71500 61700 250200制 造 費 用 預(yù) 算2023年度 金額單位：元 116期間費用項目 費用預(yù)算編制方法銷售費用 變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費用 采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財務(wù)費用 根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定費用總額 變動費用水平、固定費用額度、總費用水平117項目 預(yù)算編制驅(qū)動因素工資 \補貼 員工人數(shù)、人均工資和補貼業(yè)績獎金 業(yè)績完成情況和獎金辦法折舊費 固定資產(chǎn)原值、凈殘值和折舊年限租賃費 租賃時間、租金標(biāo)準(zhǔn)物品用具購置費 品名、規(guī)格、單價和金額修理費 大修理：立項計劃；中小修理：增量預(yù)算業(yè)務(wù)招待費 招待人次、人均標(biāo)準(zhǔn)差旅費 出差人次、地點、天數(shù)、人均費用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費 培訓(xùn)立項計劃、費用明細(xì)車輛養(yǎng)路費 車輛數(shù)量、每輛車養(yǎng)路費市內(nèi)交通費 增量預(yù)算郵電費 增量預(yù)算118預(yù)算準(zhǔn)備 1．預(yù)算準(zhǔn)備費是 公司在編制全面預(yù)算時，預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度，預(yù)算預(yù)備費按公司年度預(yù)算成本費用總額的一定比例計算 。 2．預(yù)算預(yù)備費比例： 預(yù)算預(yù)備費一般控制在預(yù)算成本費用總額的 5%10%。預(yù)算準(zhǔn)備費由預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗、預(yù)算編制爭議程度和預(yù)算不確定性程度，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算準(zhǔn)備費的具體提留比例。 3．預(yù)算準(zhǔn)備費使用： 當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、公司經(jīng)營計劃進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測因素發(fā)生，經(jīng)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，可以動用預(yù)算準(zhǔn)備費。119預(yù)算控制120 漢斯公司協(xié)調(diào)會是根據(jù)以上的內(nèi)部報告，公司執(zhí)行部每月召開一次分公司經(jīng)理協(xié)調(diào)會，處理部分預(yù)算偏差，交換市場信息和成本降低經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)并解決本執(zhí)行部存在的主要問題。 公司每季度召開一次執(zhí)行部總經(jīng)理會議，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對近期市場進(jìn)行預(yù)測，考察重大投資項目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。同時，總部要對各執(zhí)行部業(yè)績按營業(yè)利潤的大小作出排序，并與其營業(yè)利潤的預(yù)算值和上年同期值作比較。121確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段 調(diào)整季度計劃 考核經(jīng)營業(yè)績差異分析程 序 122F預(yù)算調(diào)整預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標(biāo)需要重新 分配、歸并或修正，從而對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整F預(yù)算追加公司經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項目和預(yù)算指標(biāo)的過程預(yù)算調(diào)整、追加實行逐項、逐級審批制度，統(tǒng)一由 預(yù)算管理工作組（小組）負(fù)責(zé)調(diào)整F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn) 123 目 錄v企業(yè)成本分類及管理基礎(chǔ)v企業(yè)成本規(guī)劃及預(yù)算管理v企業(yè)成本分析及降低對策124 　　 聯(lián)想在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)成本管理的意識和能力并建立一種成本管理模型，使企業(yè)每一個人都知道每花一分錢就減少一分競爭力和一分利潤。因此，企業(yè)每一個人每花一分錢，都要問問這樣究竟能夠給產(chǎn)品帶來什么價值。聯(lián)想人