【正文】 賬簿的更換與保管 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)憑證 日記賬的啟用與登記 出納業(yè)務(wù)操作 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù) ? 概念 一、會(huì)計(jì)憑證 ? 種類 填制程序 用途的不同 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 來源 自制原始憑證 外來原始憑證 記帳憑證 適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)款憑證 出納業(yè)務(wù)操作 ?原始憑證 （一）概念 原始憑證又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制得，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算得原始資料。 出納業(yè)務(wù)操作 （二）基本內(nèi)容（見后面的表樣） 原始憑證的名稱 原始憑證得填制日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期 填制憑證單位的名稱及公章或?qū)Ｓ谜? 經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或蓋章 接受憑證單位的名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額 出納業(yè)務(wù)操作 （三）外來原始憑證 購(gòu)貨時(shí)取得的發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）、付款時(shí)取得的收據(jù) 購(gòu) 貨 單 位 名 稱：樂信超市 納稅人識(shí)別號(hào)： 140107719850887 地 址、電 話：南內(nèi)環(huán)街 6號(hào) 開戶行及賬號(hào)：工行太原分行河西支行 0502121409024797069 密碼區(qū) 發(fā) 第三聯(lián) 發(fā)票聯(lián) 購(gòu)貨方記賬憑證 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 單 位 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 稅率（ %） 稅 額 大隆方便面 裕芙餅干 金果子巧克力 果果香飲品 合 計(jì) 包 包 袋 瓶 5000 2023 2023 2023 ￥ 17 ￥ 價(jià)稅合計(jì)（大寫） 伍萬陸仟陸佰捌拾陸元伍角零分 ￥： 銷貨單位 名 稱：太原市小食品批發(fā)公司 納稅人識(shí)別號(hào)： 14030698070988 地 址、電 話： 2649899 開戶行及賬號(hào)：工行太原尖草坪支行 1804102501020840763 備注 收款人：李潔 復(fù)核： 開票人： 銷貨單位：（公章） 山西增值稅專用發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián) 例如： 出納業(yè)務(wù)操作 （四）自制原始憑證 限額領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用分配表、工資分配表、成本計(jì)算表等 年 月 日 財(cái)務(wù)主管： 單位負(fù)責(zé)人： 部門負(fù)責(zé)人： 審核人： 經(jīng)辦人： 姓名 出差事由 出發(fā)地 到達(dá)地 公出補(bǔ)助 車船 飛機(jī)費(fèi) 臥 鋪 宿 費(fèi) 市車 內(nèi)費(fèi) 郵 電 費(fèi) 其 他 合計(jì) 金額 月 日 時(shí) 地點(diǎn) 月 日 時(shí) 地點(diǎn) 天 數(shù) 標(biāo) 準(zhǔn) 金額 合計(jì)人民幣 (大寫 )： 預(yù)支 核銷 補(bǔ)付 差 旅 費(fèi) 報(bào) 銷 單 單 位： 出納業(yè)務(wù)操作 ?記賬憑證 （一）概念 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是憑以直接入賬的依據(jù)。 出納業(yè)務(wù)操作 （二）記賬憑證的要素 記賬憑證的名稱 記賬憑證的編號(hào) 填制憑證的日期 有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 有關(guān)賬戶的名稱（包括總賬、明細(xì)分類賬）、 方向、金額 有關(guān)原始憑證的張數(shù)和其他有關(guān)資料的份數(shù) 有關(guān)人員的簽名或蓋章 出納業(yè)務(wù)操作 （三）收款憑證 反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證（即借方有庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款），出納員據(jù)收款憑證收款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”章，以避免差錯(cuò)。 收款憑證票樣 出納業(yè)務(wù)操作 （四）付款憑證 反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證（即貸方有庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款），出納員根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“付訖”章，以免重復(fù)。 出納業(yè)務(wù)操作 （五）轉(zhuǎn)賬憑證 反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。（即借貸方?jīng)]有庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款） 出納業(yè)務(wù)操作 同時(shí)是貨幣資金的收支為避免重復(fù)記賬，應(yīng)計(jì)付款憑證。例如提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行。 出納業(yè)務(wù)操作 （六）記賬憑證填制應(yīng)注意的內(nèi)容 ?？梢圆桓皆紤{證的：結(jié)賬或更正差錯(cuò)，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 ，對(duì)應(yīng)關(guān)系不清。 。記賬之前如有錯(cuò)則重新編制正確的會(huì)計(jì)憑證；記賬之后，如在當(dāng)年發(fā)生填寫錯(cuò)誤，應(yīng)紅字填寫與原內(nèi)容相同憑證沖銷，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證；如果會(huì)計(jì)科目沒錯(cuò)只是金額錯(cuò)誤，也可對(duì)兩者之間的差額編制記賬憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字。 出納業(yè)務(wù)操作 （七）記賬憑證的審核 ，是否經(jīng)過審核，原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)額與記賬憑證是否一致。 ，會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確，金額是否正確。 。 出納業(yè)務(wù)操作 賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，延續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式或賬頁(yè)所組成的簿籍。 ? 概念 二、會(huì)計(jì)賬簿 ? 種類 訂本賬 分類賬 日記賬 活頁(yè)賬 備查賬 按性質(zhì)和用途不同 按其外在形式不同 卡片賬 賬簿 出納業(yè)務(wù)操作 ? 賬簿的登記規(guī)則 。 ：一般占格距的 1/2，易于登賬錯(cuò)誤時(shí)的更改。 。紅墨水限于結(jié)賬劃線、改錯(cuò)、沖賬等規(guī)定范圍。主要有： ? 按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； ? 不設(shè)借貸的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； ? 三欄式賬戶未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 出納業(yè)務(wù)操作 ，不得隔頁(yè)、跳行。如有不慎，則應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅墨水劃對(duì)角線注明“此頁(yè)空白”或“作廢”； ,寫明余額方向 :借、貸、平； 、挖補(bǔ)、涂改或其他化學(xué)方式更改字跡，以防篡改舞弊； 出納業(yè)務(wù)操作 ? 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 平行登記 ： 即指凡涉及明細(xì)分類賬戶的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面記入相關(guān)總分類賬戶，另一方面又要記入所屬明細(xì)分類賬戶的一種登賬方法。 平行登記的要點(diǎn) ： 期間相同：對(duì)同一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，既要記入有關(guān)總分類賬戶，又要記入所屬明細(xì)分類賬戶。 方向相同：對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記總賬和明細(xì)賬的記賬方向一致，要借都借，要貸都貸。 依據(jù)相同：兩者登帳的依據(jù)可以是記賬憑證、匯總記賬憑證、或科目匯總表，但多依據(jù)的原始憑證一致。 金額相等：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記記入幾個(gè)明細(xì)分類賬戶時(shí)，記入總賬的金額應(yīng)與記入幾個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。 出納業(yè)務(wù)操作 ?賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法 ： 前提：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤而記賬憑證無錯(cuò)誤 方法：在賬簿錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上畫一條紅線，表示注銷錯(cuò)誤部分 — 劃線保證原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考，然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線上端，并由更正人員在更正處簽章以示負(fù)責(zé)對(duì)需改正的錯(cuò)誤數(shù)字必須用紅線全部劃去，不能只改個(gè)別數(shù)字。 例如：記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時(shí)，將 85000誤登記為 80000 銀行存款日記賬 20 09 年 記賬憑證 結(jié)算憑證 收 入 支 出 結(jié) 余 月 日 字 號(hào) 摘 要 種類 號(hào)數(shù) 對(duì)應(yīng)科目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 √ 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 √ 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 1 1 19 承前頁(yè) 2 7 6 3 1 5 0 0 0 1 9 8 9 7 7 0 0 0 8 7 3 0 0 0 0 0 8 5 0 0 0 0 0 20 收 30 收取前欠貨款 信匯 略 應(yīng)收賬款 8 0 0 0 0 0 0 9 5 3 0 0 0 0 0 本日合計(jì) 8 0 0 0 0 0 0 9 5 3 0 0 0 0 0 出納業(yè)務(wù)操作 ： 前提一：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證同會(huì)計(jì)賬簿記錄的金額不一致，所記金額比應(yīng)記金額要大 方法一：將多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記賬戶用以沖銷多記的金額，更正錯(cuò)誤。 例如： 采購(gòu)人員出差預(yù)借差旅費(fèi)，出納付給現(xiàn)金 400元。預(yù)借差旅費(fèi)應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶，但在編制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為 500元，并據(jù)此登記入賬。 出納編制的錯(cuò)誤憑證分錄如下： 出納業(yè)務(wù)操作 總字第 號(hào) 貸方科目 庫(kù)存現(xiàn)金 2023年 12月 16日 付字第 40 號(hào) 付 款 憑 證 借 方 科 目 金 額 摘 要 總賬科目 明細(xì)科目 √ 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 報(bào)銷 差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 張三 5 0 0 0 0 人民幣（大寫） 伍佰 元整 ￥ 5 0 0 0 0 附單據(jù) 1 張 財(cái)務(wù)主管 (簽章 ) 記賬 (簽章 ) 出納 (簽章 ) 復(fù)核 (簽章 ) 制單 (簽章 ) 出納業(yè)務(wù)操作 總字第 號(hào) 貸方科目 庫(kù)存現(xiàn)金 2023年 12月 16日 付字第 40 號(hào) 付 款 憑 證 借 方 科 目 金 額 摘 要 總賬科目 明細(xì)科目 √ 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 報(bào)銷 差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 張三 1 0 0 0 0 人民幣（大寫） 壹 佰 元整 ￥ 1 0 0 0 0 附單據(jù) 1 張 更正時(shí)：填寫紅字記賬憑證，注銷多記的 100元，更正分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 財(cái)務(wù)主管 (簽章 ) 記賬 (簽章 ) 出納 (簽章 ) 復(fù)核 (簽章 ) 制單 (簽章 ) 出納業(yè)務(wù)操作 前提二：在記賬后