【正文】 賬簿的更換與保管 會計賬簿 會計憑證 日記賬的啟用與登記 出納業(yè)務操作 會計憑證是記錄經(jīng)濟活動、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿、進行會計監(jiān)督的重要依據(jù) ? 概念 一、會計憑證 ? 種類 填制程序 用途的不同 會計憑證 原始憑證 來源 自制原始憑證 外來原始憑證 記帳憑證 適用經(jīng)濟業(yè)務 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)款憑證 出納業(yè)務操作 ?原始憑證 （一）概念 原始憑證又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制得，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑證，是進行會計核算得原始資料。 出納業(yè)務操作 （二）基本內(nèi)容（見后面的表樣） 原始憑證的名稱 原始憑證得填制日期和經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期 填制憑證單位的名稱及公章或?qū)Ｓ谜? 經(jīng)辦人或責任人的簽名或蓋章 接受憑證單位的名稱 經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容 經(jīng)濟業(yè)務得數(shù)量、計量單位、單價和金額 出納業(yè)務操作 （三）外來原始憑證 購貨時取得的發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）、付款時取得的收據(jù) 購 貨 單 位 名 稱：樂信超市 納稅人識別號： 140107719850887 地 址、電 話：南內(nèi)環(huán)街 6號 開戶行及賬號：工行太原分行河西支行 0502121409024797069 密碼區(qū) 發(fā) 第三聯(lián) 發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬憑證 貨物或應稅勞務名稱 單 位 數(shù) 量 單 價 金 額 稅率（ %） 稅 額 大隆方便面 裕芙餅干 金果子巧克力 果果香飲品 合 計 包 包 袋 瓶 5000 2023 2023 2023 ￥ 17 ￥ 價稅合計（大寫） 伍萬陸仟陸佰捌拾陸元伍角零分 ￥： 銷貨單位 名 稱：太原市小食品批發(fā)公司 納稅人識別號： 14030698070988 地 址、電 話： 2649899 開戶行及賬號：工行太原尖草坪支行 1804102501020840763 備注 收款人：李潔 復核： 開票人： 銷貨單位：（公章） 山西增值稅專用發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián) 例如： 出納業(yè)務操作 （四）自制原始憑證 限額領料單、差旅費報銷單、費用分配表、工資分配表、成本計算表等 年 月 日 財務主管： 單位負責人： 部門負責人： 審核人： 經(jīng)辦人： 姓名 出差事由 出發(fā)地 到達地 公出補助 車船 飛機費 臥 鋪 宿 費 市車 內(nèi)費 郵 電 費 其 他 合計 金額 月 日 時 地點 月 日 時 地點 天 數(shù) 標 準 金額 合計人民幣 (大寫 )： 預支 核銷 補付 差 旅 費 報 銷 單 單 位： 出納業(yè)務操作 ?記賬憑證 （一）概念 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是憑以直接入賬的依據(jù)。 出納業(yè)務操作 （二）記賬憑證的要素 記賬憑證的名稱 記賬憑證的編號 填制憑證的日期 有關經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要 有關賬戶的名稱（包括總賬、明細分類賬）、 方向、金額 有關原始憑證的張數(shù)和其他有關資料的份數(shù) 有關人員的簽名或蓋章 出納業(yè)務操作 （三）收款憑證 反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證（即借方有庫存現(xiàn)金或銀行存款），出納員據(jù)收款憑證收款時，要在憑證上加蓋“收訖”章，以避免差錯。 收款憑證票樣 出納業(yè)務操作 （四）付款憑證 反映貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證（即貸方有庫存現(xiàn)金或銀行存款），出納員根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“付訖”章，以免重復。 出納業(yè)務操作 （五）轉(zhuǎn)賬憑證 反映與貨幣資金收付無關的轉(zhuǎn)賬業(yè)務。（即借貸方?jīng)]有庫存現(xiàn)金、銀行存款） 出納業(yè)務操作 同時是貨幣資金的收支為避免重復記賬，應計付款憑證。例如提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行。 出納業(yè)務操作 （六）記賬憑證填制應注意的內(nèi)容 ?？梢圆桓皆紤{證的：結賬或更正差錯，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 ，對應關系不清。 。記賬之前如有錯則重新編制正確的會計憑證；記賬之后，如在當年發(fā)生填寫錯誤，應紅字填寫與原內(nèi)容相同憑證沖銷，再用藍字填制一張正確的記賬憑證；如果會計科目沒錯只是金額錯誤，也可對兩者之間的差額編制記賬憑證，調(diào)增用藍字，調(diào)減用紅字。 出納業(yè)務操作 （七）記賬憑證的審核 ，是否經(jīng)過審核，原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和數(shù)額與記賬憑證是否一致。 ，會計分錄與賬戶對應關系是否正確，金額是否正確。 。 出納業(yè)務操作 賬簿是以會計憑證為依據(jù)，延續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式或賬頁所組成的簿籍。 ? 概念 二、會計賬簿 ? 種類 訂本賬 分類賬 日記賬 活頁賬 備查賬 按性質(zhì)和用途不同 按其外在形式不同 卡片賬 賬簿 出納業(yè)務操作 ? 賬簿的登記規(guī)則 。 ：一般占格距的 1/2，易于登賬錯誤時的更改。 。紅墨水限于結賬劃線、改錯、沖賬等規(guī)定范圍。主要有： ? 按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ? 不設借貸的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ? 三欄式賬戶未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 出納業(yè)務操作 ，不得隔頁、跳行。如有不慎，則應在空頁或空行處用紅墨水劃對角線注明“此頁空白”或“作廢”； ,寫明余額方向 :借、貸、平； 、挖補、涂改或其他化學方式更改字跡，以防篡改舞弊； 出納業(yè)務操作 ? 總分類賬與明細分類賬的平行登記 平行登記 ： 即指凡涉及明細分類賬戶的同一筆經(jīng)濟業(yè)務，要根據(jù)會計憑證一方面記入相關總分類賬戶，另一方面又要記入所屬明細分類賬戶的一種登賬方法。 平行登記的要點 ： 期間相同：對同一筆 經(jīng)濟業(yè)務，在同一會計期間內(nèi)，既要記入有關總分類賬戶，又要記入所屬明細分類賬戶。 方向相同：對同一筆經(jīng)濟業(yè)務，登記總賬和明細賬的記賬方向一致，要借都借，要貸都貸。 依據(jù)相同：兩者登帳的依據(jù)可以是記賬憑證、匯總記賬憑證、或科目匯總表，但多依據(jù)的原始憑證一致。 金額相等：一筆經(jīng)濟業(yè)務登記記入幾個明細分類賬戶時，記入總賬的金額應與記入幾個明細分類賬戶的金額之和相等。 出納業(yè)務操作 ?賬簿記錄錯誤的更正方法 ： 前提：結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤而記賬憑證無錯誤 方法：在賬簿錯誤的文字或數(shù)字上畫一條紅線，表示注銷錯誤部分 — 劃線保證原有字跡仍可辨認，以備查考，然后將正確的文字或數(shù)字用藍字寫在劃線上端，并由更正人員在更正處簽章以示負責對需改正的錯誤數(shù)字必須用紅線全部劃去，不能只改個別數(shù)字。 例如：記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時，將 85000誤登記為 80000 銀行存款日記賬 20 09 年 記賬憑證 結算憑證 收 入 支 出 結 余 月 日 字 號 摘 要 種類 號數(shù) 對應科目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 √ 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 √ 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 1 1 19 承前頁 2 7 6 3 1 5 0 0 0 1 9 8 9 7 7 0 0 0 8 7 3 0 0 0 0 0 8 5 0 0 0 0 0 20 收 30 收取前欠貨款 信匯 略 應收賬款 8 0 0 0 0 0 0 9 5 3 0 0 0 0 0 本日合計 8 0 0 0 0 0 0 9 5 3 0 0 0 0 0 出納業(yè)務操作 ： 前提一：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證同會計賬簿記錄的金額不一致，所記金額比應記金額要大 方法一：將多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記賬戶用以沖銷多記的金額，更正錯誤。 例如： 采購人員出差預借差旅費，出納付給現(xiàn)金 400元。預借差旅費應借記“其他應收款”賬戶，但在編制記賬憑證時，誤將金額填為 500元，并據(jù)此登記入賬。 出納編制的錯誤憑證分錄如下： 出納業(yè)務操作 總字第 號 貸方科目 庫存現(xiàn)金 2023年 12月 16日 付字第 40 號 付 款 憑 證 借 方 科 目 金 額 摘 要 總賬科目 明細科目 √ 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 報銷 差旅費 其他應收款 張三 5 0 0 0 0 人民幣（大寫） 伍佰 元整 ￥ 5 0 0 0 0 附單據(jù) 1 張 財務主管 (簽章 ) 記賬 (簽章 ) 出納 (簽章 ) 復核 (簽章 ) 制單 (簽章 ) 出納業(yè)務操作 總字第 號 貸方科目 庫存現(xiàn)金 2023年 12月 16日 付字第 40 號 付 款 憑 證 借 方 科 目 金 額 摘 要 總賬科目 明細科目 √ 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 報銷 差旅費 其他應收款 張三 1 0 0 0 0 人民幣（大寫） 壹 佰 元整 ￥ 1 0 0 0 0 附單據(jù) 1 張 更正時：填寫紅字記賬憑證，注銷多記的 100元，更正分錄如下： 借：其他應收款 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 財務主管 (簽章 ) 記賬 (簽章 ) 出納 (簽章 ) 復核 (簽章 ) 制單 (簽章 ) 出納業(yè)務操作 前提二：在記賬后