【正文】 作，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作素材源泉。 在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)后，需要把審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述出來(lái)，但應(yīng)當(dāng)注意： ⑴審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以具體而簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言進(jìn)行表述。 ⑵理解某一發(fā)現(xiàn)所必需的信息應(yīng)該一一列舉 ⑶應(yīng)該一眼就能辨別出與某一發(fā)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 74 整理審計(jì)發(fā)現(xiàn) 通常，我們可以采用矩陣圖的方式反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，具體內(nèi)容包括： ⑴現(xiàn)狀。 ⑵標(biāo)準(zhǔn) /期望。 ⑶原因。 75 整理審計(jì)發(fā)現(xiàn) ⑷影響。注意： ①盡可能詳盡地對(duì)影響進(jìn)行描述。 ②影響可以量化成為財(cái)務(wù)價(jià)值數(shù)據(jù) ③除了能用財(cái)務(wù)價(jià)值表述的影響之外，審計(jì)人員還應(yīng)該考慮其他方面的影響。 ④但如果針對(duì)其他可能發(fā)生的影響情況存在有相應(yīng)的行動(dòng)要求的話，審計(jì)人員也需要對(duì)這些影響進(jìn)行相應(yīng)的說(shuō)明。 ⑤適當(dāng)時(shí)，這些影響可以和流程目標(biāo)或主要風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)。 ⑸評(píng)價(jià)。矩陣風(fēng)險(xiǎn)圖 ⑹建議。 76 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理 ? 是否納入最終的審計(jì)報(bào)告之中。對(duì)哪些審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該納入最終審計(jì)報(bào)告之中？ ? 是否被修改或與其他發(fā)現(xiàn)進(jìn)行合并，從而更好地闡明所提出的問(wèn)題，并制定更可行的解決方案。 ? 與管理人員的共同討論 ? 是否清除出審計(jì)報(bào)告的候選對(duì)象之列，這應(yīng)當(dāng)根據(jù)后續(xù)的事實(shí)或根據(jù)管理人員的評(píng)論。 記錄于工作底稿之中。 77 審計(jì)報(bào)告的一般內(nèi)容 一般的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素，正文包括以下主要內(nèi)容： ⑴立項(xiàng)依據(jù)。 ⑵背景介紹。 ①目的和理由； ②被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)等； ③上次同類審計(jì)的評(píng)價(jià)情況； ④與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的環(huán)境情況； ⑤與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件； ⑥其它情況。 78 審計(jì)報(bào)告的一般內(nèi)容 ⑶審計(jì)目標(biāo)與范圍。 ⑷審計(jì)重點(diǎn)。 ⑸審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 ⑹審計(jì)依據(jù)。 ⑺審計(jì)發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系及相互作用的可能結(jié)果。 79 審計(jì)報(bào)告的一般內(nèi)容 ⑻審計(jì)結(jié)論。評(píng)估企業(yè)整體（或被審事項(xiàng)）風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行效果，評(píng)估每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性、合理性和落實(shí)效果，評(píng)估旨在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)策略的每一個(gè)將主要風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平的管理活動(dòng)效果，評(píng)估在現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)治理和風(fēng)險(xiǎn)控制之水平下每一個(gè)（或某一個(gè)，根據(jù)審計(jì)任務(wù)決定）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平，比較這種風(fēng)險(xiǎn)暴露水平與期望值之間的差距，提出縮小差距的建議行動(dòng)步驟和實(shí)施方案。： ①?gòu)?qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理?！翱偟膩?lái)說(shuō)，與 XYZ業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（特別是關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)）一直被有效地控制在可接受的水平。盡管可能存在某些改進(jìn)的機(jī)會(huì)，但是，目前圍繞著業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)良好，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行重大改變的必要?！? 80 審計(jì)報(bào)告的一般內(nèi)容 ②一般水平的風(fēng)險(xiǎn)管理?！翱偟膩?lái)說(shuō)，與 XYZ業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（特別是關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)）通常都能被控制在可接受的水平。但是，需要改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和同時(shí)改進(jìn)圍繞著業(yè)務(wù)流程的相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的設(shè)計(jì)（和 /或運(yùn)作）以確保這些風(fēng)險(xiǎn)一直被管理在可接受的水平。主要的改進(jìn) ……?！? ③薄弱的風(fēng)險(xiǎn)管理?！翱偟膩?lái)說(shuō)，與 XYZ業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)不能被持續(xù)地控制在可接受的水平，這表明該領(lǐng)域面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)暴露。因此，有必要立即改進(jìn)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)（和 /或運(yùn)作），同時(shí)需改進(jìn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制措施，尤其是 …… ?！? ⑼審計(jì)建議。審計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)證據(jù)，結(jié)合組織的實(shí)際情況和審計(jì)結(jié)論的性質(zhì)，提出審計(jì)建議。審計(jì)建議可分為以下幾種類型： ①現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無(wú)需改變； ②現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，包括改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)，方案實(shí)施的要求，方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)，未實(shí)施此方案的后果分析。 81 風(fēng)險(xiǎn)管理的后續(xù)審計(jì) 82 風(fēng)險(xiǎn)管理的后續(xù)審計(jì) 在實(shí)施后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注： ⑴后續(xù)審計(jì)對(duì)策的選擇 ⑵注意溝通的藝術(shù) ⑶對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和測(cè)試 ⑷要繼續(xù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題 83 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例 ?內(nèi)部控制審計(jì)案例 ?風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例 84 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 5:42:14 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 2023/1/252023/1/252023/1/25Jan2325Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/1/252023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 1月 25日星期三 2023/1/252023/1/252023/1/25 ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 1月 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023/1/252023/1/25January 25, 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/25 ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 5:42:14 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023/1/252023/1/252023/1/25Jan2325Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 2023/1/252023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 25日星期三 2023/1/252023/1/252023/1/25 ? 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 2023年 1月 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023/1/252023/1/25January 25, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/25 ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 5:42:14 AM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023/1/252023/1/252023/1/25Jan2325Jan23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023/1/252023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 25日星期三 2023/1/252023/1/252023/1/25 ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 1月 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/1/252023/1/25January 25, 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/25 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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