【正文】 作，審計發(fā)現(xiàn)是風(fēng)險管理審計報告的寫作素材源泉。 在評價審計證據(jù)后，需要把審計發(fā)現(xiàn)描述出來，但應(yīng)當(dāng)注意： ⑴審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以具體而簡潔的語言進行表述。 ⑵理解某一發(fā)現(xiàn)所必需的信息應(yīng)該一一列舉 ⑶應(yīng)該一眼就能辨別出與某一發(fā)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險。 74 整理審計發(fā)現(xiàn) 通常，我們可以采用矩陣圖的方式反映審計發(fā)現(xiàn)，具體內(nèi)容包括： ⑴現(xiàn)狀。 ⑵標準 /期望。 ⑶原因。 75 整理審計發(fā)現(xiàn) ⑷影響。注意： ①盡可能詳盡地對影響進行描述。 ②影響可以量化成為財務(wù)價值數(shù)據(jù) ③除了能用財務(wù)價值表述的影響之外，審計人員還應(yīng)該考慮其他方面的影響。 ④但如果針對其他可能發(fā)生的影響情況存在有相應(yīng)的行動要求的話，審計人員也需要對這些影響進行相應(yīng)的說明。 ⑤適當(dāng)時，這些影響可以和流程目標或主要風(fēng)險聯(lián)系起來。 ⑸評價。矩陣風(fēng)險圖 ⑹建議。 76 對審計發(fā)現(xiàn)的處理 ? 是否納入最終的審計報告之中。對哪些審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)該納入最終審計報告之中？ ? 是否被修改或與其他發(fā)現(xiàn)進行合并，從而更好地闡明所提出的問題，并制定更可行的解決方案。 ? 與管理人員的共同討論 ? 是否清除出審計報告的候選對象之列，這應(yīng)當(dāng)根據(jù)后續(xù)的事實或根據(jù)管理人員的評論。 記錄于工作底稿之中。 77 審計報告的一般內(nèi)容 一般的審計報告應(yīng)當(dāng)包括標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素，正文包括以下主要內(nèi)容： ⑴立項依據(jù)。 ⑵背景介紹。 ①目的和理由； ②被審計單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、組織機構(gòu)等； ③上次同類審計的評價情況； ④與審計項目相關(guān)的環(huán)境情況； ⑤與被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件； ⑥其它情況。 78 審計報告的一般內(nèi)容 ⑶審計目標與范圍。 ⑷審計重點。 ⑸審計標準。 ⑹審計依據(jù)。 ⑺審計發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險之間的聯(lián)系，風(fēng)險與風(fēng)險之間的聯(lián)系及相互作用的可能結(jié)果。 79 審計報告的一般內(nèi)容 ⑻審計結(jié)論。評估企業(yè)整體（或被審事項）風(fēng)險管理體系的運行效果，評估每一個風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)性、合理性和落實效果，評估旨在落實風(fēng)險策略的每一個將主要風(fēng)險控制在可接受水平的管理活動效果，評估在現(xiàn)有風(fēng)險治理和風(fēng)險控制之水平下每一個（或某一個，根據(jù)審計任務(wù)決定）關(guān)鍵風(fēng)險現(xiàn)存的風(fēng)險暴露水平，比較這種風(fēng)險暴露水平與期望值之間的差距，提出縮小差距的建議行動步驟和實施方案。： ①強大的風(fēng)險管理。“總的來說，與 XYZ業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險（特別是關(guān)鍵性風(fēng)險）一直被有效地控制在可接受的水平。盡管可能存在某些改進的機會，但是，目前圍繞著業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險管理過程運轉(zhuǎn)良好，風(fēng)險管理活動沒有進行重大改變的必要?！? 80 審計報告的一般內(nèi)容 ②一般水平的風(fēng)險管理?！翱偟膩碚f，與 XYZ業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險（特別是關(guān)鍵性風(fēng)險）通常都能被控制在可接受的水平。但是，需要改進業(yè)務(wù)流程和同時改進圍繞著業(yè)務(wù)流程的相應(yīng)的風(fēng)險管理過程的設(shè)計（和 /或運作）以確保這些風(fēng)險一直被管理在可接受的水平。主要的改進 ……。” ③薄弱的風(fēng)險管理。“總的來說，與 XYZ業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險不能被持續(xù)地控制在可接受的水平，這表明該領(lǐng)域面臨著較大的風(fēng)險暴露。因此，有必要立即改進業(yè)務(wù)流程的設(shè)計（和 /或運作），同時需改進相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和控制措施，尤其是 …… ?！? ⑼審計建議。審計人員應(yīng)該依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計證據(jù)，結(jié)合組織的實際情況和審計結(jié)論的性質(zhì)，提出審計建議。審計建議可分為以下幾種類型： ①現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變； ②現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，包括改進的方案設(shè)計，方案實施的要求，方案實施效果的預(yù)計，未實施此方案的后果分析。 81 風(fēng)險管理的后續(xù)審計 82 風(fēng)險管理的后續(xù)審計 在實施后續(xù)審計中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注： ⑴后續(xù)審計對策的選擇 ⑵注意溝通的藝術(shù) ⑶對重大的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論實施現(xiàn)場審計和測試 ⑷要繼續(xù)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題 83 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計案例 ?內(nèi)部控制審計案例 ?風(fēng)險管理審計案例 84 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 5:42:14 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023/1/252023/1/252023/1/25Jan2325Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/1/252023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 1月 25日星期三 2023/1/252023/1/252023/1/25 ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 1月 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023/1/252023/1/25January 25, 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/25 ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 5:42:14 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 2023/1/252023/1/252023/1/25Jan2325Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/1/252023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 25日星期三 2023/1/252023/1/252023/1/25 ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 1月 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023/1/252023/1/25January 25, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/25 ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 5:42:14 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023/1/252023/1/252023/1/25Jan2325Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/1/252023/1/252023/1/25Wednesday, January 25, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 25日星期三 2023/1/252023/1/252023/1/25 ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 2023/1/252023/1/252023/1/251/25/2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/1/252023/1/25January 25, 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023/1/252023/1/252023/1/252023/1/25 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴