國(guó)家稅務(wù)總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例解析57-資料下載頁(yè)
2025-01-05 12:58本頁(yè)面
【正文】 位少列收入、虛列成本等違法行為涉及少繳企業(yè)所得稅款 偷稅，并處偷稅數(shù)額 50%的罰款計(jì) 。對(duì)該單位在稅前多扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)行為造成的少繳企業(yè)所得稅款 。以上共應(yīng)補(bǔ)繳所得稅款 ，罰款 ，合計(jì) 。49 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，決定對(duì)該企業(yè)少繳稅款從稅款滯納之日起，按日加征萬(wàn)分之五的滯納金。50 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條之規(guī)定，決定對(duì)該單位取得假發(fā)票的行為，責(zé)令限期改正，并處１萬(wàn)元罰款。51 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條之規(guī)定，對(duì)該企業(yè)偽稱燒賬抗拒檢查的行為，處５萬(wàn)元罰款。52 經(jīng)計(jì)算，金海岸公司偷稅數(shù)額三年來(lái)均超過(guò)1萬(wàn)元，且偷稅比例達(dá)到應(yīng)繳稅金 10%以上比例，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第四十九條之規(guī)定及《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條之規(guī)定， XX市國(guó)稅局稽查局已經(jīng)將該案移送公安機(jī)關(guān)查處。53第三部分有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一稅務(wù)稽查手段和方法歸納 二企業(yè)所得稅檢查難點(diǎn)分析 三54一、有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一事不二罰，是指對(duì)行為人的同一個(gè)違法行為，不得以同一事實(shí)和同一依據(jù)，給予兩次以上的罰款處罰。本案中，金海岸公司 “ 虛列成本偷稅 ” 和 “ 取得假發(fā)票 ” 是兩種不同性質(zhì)的違法行為，觸犯了不同的法律法規(guī)，并非 “ 一事 ” ，可以依照《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》分別罰款，并不違反 “ 一事不二罰 ” 原則。55二、稅務(wù)稽查手段和方法歸納 本案中，檢查人員運(yùn)用了案頭報(bào)表分析、帳目分析、全面外調(diào)（包括地稅機(jī)關(guān)和拆遷辦）、征管信息系統(tǒng)運(yùn)用、實(shí)地核查等5種房地產(chǎn)稅務(wù)稽查常用手段。 56三、企業(yè)所得稅檢查難點(diǎn)分析 （一）房地產(chǎn)企業(yè)由于其收入及成本構(gòu)成的復(fù)雜性決定了偷稅手段的復(fù)雜性，給房地產(chǎn)稅務(wù)稽查提出了更高的要求。 本案中，地產(chǎn)開發(fā)公司共采取了九種偷逃稅手段少繳企業(yè)所得稅：隱瞞預(yù)售收入、隱瞞首付款、違章建筑租金隱瞞收入、多列材料成本、多列建安費(fèi)、偽造拆遷協(xié)議、不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用不資本化、預(yù)售階段扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這九種偷稅手段是房地產(chǎn)稽查中常見偷稅手法 ,通過(guò)對(duì)本案例的學(xué)習(xí) ,可以使檢查人員對(duì)一般的偷稅手段有感性認(rèn)識(shí) ,增強(qiáng)稽查的針對(duì)性。57三、企業(yè)所得稅檢查難點(diǎn)分析 （二） “ 真票虛開 ” 難以取證成為房地產(chǎn)稅務(wù)稽查的難點(diǎn)。 本案中，通過(guò) CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” 、地稅機(jī)關(guān)外調(diào)查詢，查明了金海岸公司利用假發(fā)票虛增成本的事實(shí)。在實(shí)踐中，更為常見的是 “ 真票虛開 ” ，即票面形式真實(shí)，而業(yè)務(wù)內(nèi)容虛假。房地產(chǎn)公司負(fù)擔(dān) %的建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅，可以扣除 33％的所得稅扣除成本，而建筑公司企業(yè)所得稅大部分為核定征收，決定了 “ 真票虛開 ” 有相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益。房地產(chǎn)企業(yè)的成本明顯偏高，但是由于 “ 真票虛開 ” 難以取證，成為房地產(chǎn)企業(yè)所得稅檢查的難點(diǎn)。 58 謝謝！謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAI
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