國家稅務總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務稽查案例解析57(參考版)
2025-01-07 12:58本頁面
【正文】 58 謝謝！謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH。房地產(chǎn)公司負擔 %的建筑行業(yè)營業(yè)稅，可以扣除 33％的所得稅扣除成本，而建筑公司企業(yè)所得稅大部分為核定征收，決定了 “ 真票虛開 ” 有相當?shù)慕?jīng)濟利益。 本案中，通過 CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” 、地稅機關外調(diào)查詢，查明了金海岸公司利用假發(fā)票虛增成本的事實。這九種偷稅手段是房地產(chǎn)稽查中常見偷稅手法 ,通過對本案例的學習 ,可以使檢查人員對一般的偷稅手段有感性認識 ,增強稽查的針對性。 56三、企業(yè)所得稅檢查難點分析 （一）房地產(chǎn)企業(yè)由于其收入及成本構成的復雜性決定了偷稅手段的復雜性，給房地產(chǎn)稅務稽查提出了更高的要求。本案中，金海岸公司 “ 虛列成本偷稅 ” 和 “ 取得假發(fā)票 ” 是兩種不同性質(zhì)的違法行為，觸犯了不同的法律法規(guī)，并非 “ 一事 ” ，可以依照《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》分別罰款，并不違反 “ 一事不二罰 ” 原則。52 經(jīng)計算，金海岸公司偷稅數(shù)額三年來均超過1萬元，且偷稅比例達到應繳稅金 10%以上比例，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條、最高人民檢察院、公安部《關于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》第四十九條之規(guī)定及《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條之規(guī)定， XX市國稅局稽查局已經(jīng)將該案移送公安機關查處。50 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條之規(guī)定，決定對該單位取得假發(fā)票的行為，責令限期改正，并處１萬元罰款。以上共應補繳所得稅款 ，罰款 ，合計 。46項目 年度 2023 2023 2023檢查調(diào)整情況 1 隱瞞收入 1傭金發(fā)現(xiàn) 1000 1000 2違章建筑 400 3隱瞞首付 570 合計 2970 1000 1570 400 2 多列成本 材料價款 建安費 1200 拆遷協(xié)議 不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 500 利息攤?cè)氤杀? 合計 查補稅款計算 3 調(diào)整后預售收入 3000 4 調(diào)整后銷售收入 5 計稅成本 6 期間費用 7 稅金及附加 8 應納稅所得額 9 稅率 10 應納稅額 11 已納稅額 12 查補稅額 定性處理 13 偷稅數(shù)額 14 非偷稅數(shù)額 15 稅罰款 16 發(fā)票罰款 1 17 行為罰款 5 18 查補合計 合計 47四、定性處理及依據(jù)查補稅款及稅罰款 1發(fā)票罰款 2阻撓檢查行為罰款 3涉稅案件移送 448 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，決定對該單位少列收入、虛列成本等違法行為涉及少繳企業(yè)所得稅款 偷稅，并處偷稅數(shù)額 50%的罰款計 。 通過計算，金海岸公司共應補繳企業(yè)所得稅 萬元，其中 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款。 44（ 2）多列業(yè)務招待費 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點，檢查人員對預售階段列支業(yè)務招待費
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