應付職工薪酬和應交稅費的核算概述-資料下載頁
2025-01-01 16:06本頁面
【正文】 0 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 85 000 ? 第一，企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等因管理不善而造成的霉爛、變質(zhì)、丟失、被盜等，其進項稅額應借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉出） ”科目。 第二，購進的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途（如用于非應稅項目、集體福利等），應借記 “在建工程 ”、 “應付職工薪酬 ”等科目，貸記 “應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉出） ”科目。 ? 【 例 】 某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅 100 000元。該企業(yè)應編制會計分錄如下： ? 借：應交稅費 ——應交增值稅（已交稅金） 100 000 貸：銀行存款 100 000 ? 小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅； 銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。 小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。 小規(guī)模納稅企業(yè)只需在 “應交稅費 ”科目下設置 “應交增值稅 ”明細科目，不需要在 “應交增值稅 ”明細科目中設置專欄。 ? 【 例 】 某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款 20 000元，增值稅 3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫（該企業(yè)按實際成本計價核算）。該企業(yè)應編制會計分錄如下： 借：原材料 23 400 貸：銀行存款 23 400 ? （二）應交營業(yè)稅的賬務處理 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉稅。 【 例 】 某運輸公司某月運營收入為 500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為 3%。關于應交的營業(yè)稅該公司應編制會計分錄如下： 借：營業(yè)稅金及附加 15 000 貸：應交稅費 ——應交營業(yè)稅 15 000 應交營業(yè)稅 =50 0000 3%=15 000（元） ? 【 例 】 某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為 400 000元，已提折舊 100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用 5 000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為 5%。該企業(yè)應編制會計分錄如下： 計算應交營業(yè)稅： 320 000 5%=16 000（元） 借：固定資產(chǎn)清理 16 000 貸：應交稅費 ——應交營業(yè)稅 16 000
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