應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)的核算概述-資料下載頁(yè)
2025-01-01 16:06本頁(yè)面
【正文】 0 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 000 ? 第一，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等因管理不善而造成的霉?fàn)€、變質(zhì)、丟失、被盜等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ”科目。 第二，購(gòu)進(jìn)的貨物在沒(méi)有任何加工的情況下對(duì)其改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利等），應(yīng)借記 “在建工程 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ”科目。 ? 【 例 】 某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅 100 000元。該企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100 000 貸：銀行存款 100 000 ? 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅； 銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。 小規(guī)模納稅企業(yè)只需在 “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目，不需要在 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目中設(shè)置專(zhuān)欄。 ? 【 例 】 某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得的專(zhuān)用發(fā)票中注明貨款 20 000元，增值稅 3 400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。該企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 23 400 貸：銀行存款 23 400 ? （二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。 【 例 】 某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入為 500 000元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%。關(guān)于應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅該公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 000 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =50 0000 3%=15 000（元） ? 【 例 】 某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價(jià)為 400 000元，已提折舊 100 000元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，出售過(guò)程中用銀行存款支付清理費(fèi)用 5 000元。銷(xiāo)售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。該企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅： 320 000 5%=16 000（元） 借：固定資產(chǎn)清理 16 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 16 000
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