應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費的核算概述-資料下載頁
2025-01-01 16:06本頁面
【正文】 0 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000 ? 第一，企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等因管理不善而造成的霉?fàn)€、變質(zhì)、丟失、被盜等，其進(jìn)項稅額應(yīng)借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，貸記 “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） ”科目。 第二，購進(jìn)的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利等），應(yīng)借記 “在建工程 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目，貸記 “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） ”科目。 ? 【 例 】 某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅 100 000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下： ? 借：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100 000 貸：銀行存款 100 000 ? 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅； 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。 小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。 小規(guī)模納稅企業(yè)只需在 “應(yīng)交稅費 ”科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目，不需要在 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。 ? 【 例 】 某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款 20 000元，增值稅 3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫（該企業(yè)按實際成本計價核算）。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下： 借：原材料 23 400 貸：銀行存款 23 400 ? （二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。 【 例 】 某運輸公司某月運營收入為 500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為 3%。關(guān)于應(yīng)交的營業(yè)稅該公司應(yīng)編制會計分錄如下： 借：營業(yè)稅金及附加 15 000 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交營業(yè)稅 15 000 應(yīng)交營業(yè)稅 =50 0000 3%=15 000（元） ? 【 例 】 某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為 400 000元，已提折舊 100 000元，未曾計提減值準(zhǔn)備，出售過程中用銀行存款支付清理費用 5 000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為 5%。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下： 計算應(yīng)交營業(yè)稅： 320 000 5%=16 000（元） 借：固定資產(chǎn)清理 16 000 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交營業(yè)稅 16 000
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