應交稅費有關會計分錄總結(jié)-資料下載頁
2025-08-04 16:23本頁面
【正文】 稅小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。(一)借方專欄進項稅額退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 紅字金額 貸：原材料已交稅金已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款。當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。減免稅款核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)，貸：營業(yè)外收入。企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)營改增抵減的銷項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)貸：銀行存款(或應付賬款)轉(zhuǎn)出未交增值稅月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。(二)貸方專欄銷項稅額退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。出口退稅借：應收出口退稅款應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)進項稅額轉(zhuǎn)出記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。對于因應交稅費——應交增值稅(進項稅額)大于應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。
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