應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)設(shè)置如下-資料下載頁(yè)
2025-07-29 20:24本頁(yè)面
【正文】 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則： 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2．直接返還貨款 支付銷售返利方： 銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理?！ 〗瑁籂I(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款等 但是在實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的，無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?！ ∈盏戒N售返利方： 收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出?！ 〗瑁恒y行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3．沖抵貨款的形式。 國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理?！ “炊惙ㄒ?guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購(gòu)買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！ ′N售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本?！ ∪绻麑⒎道~另開發(fā)票，對(duì)于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。 支付銷售返利方： 支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票?！ 〗瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 收到銷售返利方： 收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：銀行存款 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫(kù)存商品）
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