[從業(yè)資格考試]第五節(jié)應(yīng)交稅金-資料下載頁(yè)
2025-01-21 12:59本頁(yè)面
【正文】 生產(chǎn)成本 ”、 “期間費(fèi)用”賬戶；企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)借記 “原材料 ”等賬戶，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 ”賬戶，交納資源稅時(shí)，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交資源稅 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶。 ?應(yīng)交土地增值稅概念：? 土地增值稅是國(guó)家為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，對(duì)出讓國(guó) 有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。計(jì)算土地增值稅應(yīng)按照出讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。其中，增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。計(jì)算土地增值額的主要扣除項(xiàng)目有：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額；(2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；(3)新建房屋及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。? 會(huì)計(jì)處理① 營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅記入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶，② 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅記入“其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶③ 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物發(fā)生的土地增值稅應(yīng)記入 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “在建工程”賬戶。④ 企業(yè)形成的應(yīng)交土地增值稅，應(yīng)記入 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 ”賬戶。 ? .6 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè) 稅 ?城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅，也是一種價(jià)內(nèi)稅。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算：應(yīng)交城建稅=（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 城建稅稅率會(huì)計(jì)處理| 為了反映和監(jiān)督城市維護(hù)建設(shè)稅的結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ”賬戶。企業(yè)計(jì)算確定應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，應(yīng)按其銷(xiāo)售對(duì)象分別記入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “固定產(chǎn)清理 ”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ”賬戶。 ?房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅?房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征收對(duì)象，按照房屋的評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)，向擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人 征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。我國(guó)現(xiàn)行稅法稅制規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10%—30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考國(guó)有同類(lèi)房產(chǎn)核定。房 屋出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。 土地使用稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，加強(qiáng)土地管理，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人按占用 土地面積分等定額征收的一種稅。 ? 車(chē)船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車(chē)輛或航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊和領(lǐng)?？诎兜拇埃雌浞N 類(lèi)、噸位，實(shí)行定額征收的一種稅，是由擁有并使用車(chē)船的單位和個(gè)人交納。 ? 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。其交納方法是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票。 企業(yè)應(yīng)納印花稅的憑證主要包括：購(gòu) 銷(xiāo)、加工承攬、工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃等合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照等 。 ?會(huì)計(jì)處理企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅，車(chē)船使用稅：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交房產(chǎn)稅 / 土地使用稅 /車(chē)船使用稅企業(yè)交納的印花稅，借：管理費(fèi)用貸：銀行存款其他稅費(fèi)教育費(fèi)附加 ? 教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展教育事業(yè)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。應(yīng)交教育費(fèi)附加的核算方法與應(yīng)交 城市維護(hù)建設(shè)稅基本相同。| ?| 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事影響或破壞國(guó)家資源經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人征收的一項(xiàng)費(fèi)用。應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)算和確定的。 | 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借記 “管理費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ”賬戶。| 企業(yè)收購(gòu)未納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)將實(shí)際支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ) 償費(fèi)記入物資成本中。 * 59
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