[從業(yè)資格考試]第五節(jié)應(yīng)交稅金-wenkub.com
2025-01-18 12:59 本頁(yè)面
【正文】 | 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借記 “管理費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ”賬戶。 ?會(huì)計(jì)處理企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅，車船使用稅：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交房產(chǎn)稅 / 土地使用稅 /車船使用稅企業(yè)交納的印花稅，借：管理費(fèi)用貸：銀行存款其他稅費(fèi)教育費(fèi)附加 ? 教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展教育事業(yè)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。 ? 車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛或航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊和領(lǐng)海口岸的船舶，按其種 類、噸位，實(shí)行定額征收的一種稅，是由擁有并使用車船的單位和個(gè)人交納。我國(guó)現(xiàn)行稅法稅制規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10%—30%后的余額計(jì)算交納。 ? .6 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè) 稅 ?城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅，也是一種價(jià)內(nèi)稅。其中，增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。該公司收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品150000元，代扣代繳的資源稅50000元 (設(shè)不考慮增值稅，且只進(jìn)行資源稅核算 )。其營(yíng)業(yè)稅稅率分別為 3%和 5%。① 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)或獲得營(yíng)業(yè)收入時(shí)，發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”科目的借方。 ? 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅? 概念： 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等 勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。?進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理⑴ 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本，借記 “固定資產(chǎn) ”、 “物資采購(gòu) ”等賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”科目的借方。① 對(duì)外銷售時(shí)：| 借：銀行存款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 8500 | 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 | ② 自營(yíng)工程領(lǐng)用時(shí)：| 借：在建工程 58500? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )8500| 借：在建工程 5 000? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 5000委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理⑴ 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品： 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分 輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。⑶ 企業(yè)實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶。⑵ 從量定額應(yīng)交消費(fèi)稅 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 單位稅額應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。本月該公司銷售產(chǎn)品一批全部?jī)r(jià)款為 31800元，其中，增值稅為 1800元，款已收到存入銀行。假設(shè) 1月份月初沒(méi)有未低扣以及欠交或多交的增值稅，也沒(méi)有其他涉及增值稅的業(yè)務(wù)， 1月份上繳增值稅為10000元。② 購(gòu)入物資時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否低扣的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，待以后按規(guī)定不得低扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則應(yīng)通過(guò) ”應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的 “在建工程 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”等。舉例 B公司為一般納稅人，以原材料一批向聯(lián)營(yíng)單位投資，其賬面價(jià)值為 98000元，計(jì)稅價(jià)格 100000元，用自產(chǎn)的商品發(fā)放職工福利，其賬面價(jià)值為 202200元，計(jì)稅價(jià)格為 250000元。貨款尚未收到，華遠(yuǎn)公司為一般納稅人。 購(gòu)買方所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1