[從業(yè)資格考試]第五節(jié)應交稅金(編輯修改稿)
2025-02-17 12:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 增（已交稅金）3000| 貸：銀行存款 10000小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理小規(guī)模納稅企業(yè)的特點：① 小規(guī)模納稅人進行增值稅會計處理時，對購入的貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額，不得由銷項稅額抵扣，而應計入所購貨物成本；② 小規(guī)模納稅企業(yè)銷售物資或者提供納稅勞務，一般情況下只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；③ 小規(guī)模納稅企業(yè)銷售物資或提供勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的 3%計算征收；④ 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額，故應將含稅銷售額換算后再計算應交增值稅，其計算公式為：? 應交增值稅＝含稅銷售額 247。（ 1＋增值稅稅率） 增值稅稅率 ?舉例 D公司為小規(guī)模納稅人，本月購進原材料一批，價款 10000元，增值稅 1700元 ，共計 11700元，款已支付。本月該公司銷售產(chǎn)品一批全部價款為 31800元，其中，增值稅為 1800元，款已收到存入銀行。 ? ① 購入原材料時：? 借：原材料 11700 貸：銀行存款 11700? ② 銷售產(chǎn)品時：? 借：銀行存款 31800? 貸：主營業(yè)務收入 30000 應交稅費 —— 應交增值稅 1800應交消費稅 概念 消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應征消費稅的消費品的單位和個人計征的一種流轉稅。消費稅實行價內(nèi)稅。生產(chǎn)委托加工進口應交消費稅計稅方法⑴ 從價定率 應納消費稅 =應稅消費品銷售額適用稅率其銷售額與作為增值稅稅基的銷售額是一樣的。⑵ 從量定額應交消費稅 =應稅消費品銷售數(shù)量 單位稅額應交消費稅 應稅消費品銷售數(shù)量是指應稅消費品的數(shù)量。屬于銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；屬于自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅銷費品的移 送使用數(shù)量；屬于委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。銷售應稅消費品的會計處理⑴ 企業(yè)銷售應稅消費品或用應稅消費品換取物資、抵償債務時，應將發(fā)生的消費稅借記 “主營業(yè)務稅金及附加 ”賬戶，貸記 “應交稅費 —— 應交消費稅 ”賬戶。⑵ 企業(yè)用應稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機構等其他方面時，應將發(fā)生的消費稅借記 “長期股權投資 ” 、 “在建工程 ”、 “營業(yè)外支出 ”等賬戶，貸記 “應交稅費 —— 應交消費稅 ”賬戶。⑶ 企業(yè)實際交納消費稅時，借記 “應交稅費 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶。 ? 舉例 E公司為一般納稅人，本月銷售應稅 消費品一批，價款為 100000元，增值稅額為 17000元，共計 117000元。其中 50%對外銷售，款已收到存入銀行，其余 50%為自建工程領用。該批產(chǎn)品消費稅率為 10%，實際成本80000元。① 對外銷售時：| 借：銀行存款 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 8500 | 借：主營業(yè)務稅金及附加 5 000 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 5000 | ② 自營工程領用時：| 借：在建工程 58500? 貸：主營業(yè)務收入 50000? 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )8500| 借：在建工程 5 000? 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 5000委托加工應稅消費品的會計處理⑴ 委托加工應稅消費品： 委托加工應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分 輔助材料加工的應稅消費品。說明：對于由受托方提供材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接收加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，都不作為委托加工應稅消費品，而應當按
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