[從業(yè)資格考試]第五節(jié)應(yīng)交稅金(編輯修改稿)
2025-02-17 12:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 增（已交稅金）3000| 貸：銀行存款 10000小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)：① 小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)購(gòu)入的貨物無(wú)論是否具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其支付的增值稅額，不得由銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本；② 小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售物資或者提供納稅勞務(wù)，一般情況下只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；③ 小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售物資或提供勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷(xiāo)售額的 3%計(jì)算征收；④ 小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，故應(yīng)將含稅銷(xiāo)售額換算后再計(jì)算應(yīng)交增值稅，其計(jì)算公式為：? 應(yīng)交增值稅＝含稅銷(xiāo)售額 247。（ 1＋增值稅稅率） 增值稅稅率 ?舉例 D公司為小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款 10000元，增值稅 1700元 ，共計(jì) 11700元，款已支付。本月該公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批全部?jī)r(jià)款為 31800元，其中，增值稅為 1800元，款已收到存入銀行。 ? ① 購(gòu)入原材料時(shí)：? 借：原材料 11700 貸：銀行存款 11700? ② 銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)：? 借：銀行存款 31800? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 1800應(yīng)交消費(fèi)稅 概念 消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個(gè)人計(jì)征的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。生產(chǎn)委托加工進(jìn)口應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)稅方法⑴ 從價(jià)定率 應(yīng)納消費(fèi)稅 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額適用稅率其銷(xiāo)售額與作為增值稅稅基的銷(xiāo)售額是一樣的。⑵ 從量定額應(yīng)交消費(fèi)稅 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量 單位稅額應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。屬于銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；屬于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅銷(xiāo)費(fèi)品的移 送使用數(shù)量；屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理⑴ 企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品或用應(yīng)稅消費(fèi)品換取物資、抵償債務(wù)時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的消費(fèi)稅借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”賬戶(hù)，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”賬戶(hù)。⑵ 企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的消費(fèi)稅借記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “在建工程 ”、 “營(yíng)業(yè)外支出 ”等賬戶(hù)，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”賬戶(hù)。⑶ 企業(yè)實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶(hù)，貸記 “銀行存款 ”賬戶(hù)。 ? 舉例 E公司為一般納稅人，本月銷(xiāo)售應(yīng)稅 消費(fèi)品一批，價(jià)款為 100000元，增值稅額為 17000元，共計(jì) 117000元。其中 50%對(duì)外銷(xiāo)售，款已收到存入銀行，其余 50%為自建工程領(lǐng)用。該批產(chǎn)品消費(fèi)稅率為 10%，實(shí)際成本80000元。① 對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：| 借：銀行存款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 8500 | 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 | ② 自營(yíng)工程領(lǐng)用時(shí)：| 借：在建工程 58500? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )8500| 借：在建工程 5 000? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 5000委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理⑴ 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品： 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分 輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。說(shuō)明：對(duì)于由受托方提供材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接收加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，都不作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按
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