【正文】 法律規(guī)定作出復(fù)議決定。具體包括下列內(nèi)容：一、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合法；二、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理稅務(wù)行政復(fù)議案件適用的依據(jù)必須合法；三、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理復(fù)議案件的程序應(yīng)當(dāng)合法；四、稅務(wù)行政復(fù)議決定的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合法。 。參考答案：稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向人民法院提起訴訟，人民法院依法受理并作出裁決的活動(dòng)。 稅務(wù)行政訴訟的基本原則包括：合法性審查原則、被告負(fù)舉證責(zé)任原則、訴訟期間具體行政行為不停止執(zhí)行的原則、行政訴訟不適用調(diào)解的原則、司法變更權(quán)有限原則。 。參考答案：稅務(wù)行政訴訟屬于行政訴訟的一種，不同與民事訴訟和刑事訴訟，具有下列特點(diǎn)：一、 稅務(wù)行政訴訟是解決一定范圍內(nèi)的稅務(wù)行政爭(zhēng)議的活動(dòng)。 二、 稅務(wù)行政訴訟的核心是審查稅務(wù)具體行政行為的合法性。三、稅務(wù)行政訴訟是人民法院運(yùn)用國(guó)家審判權(quán)來(lái)監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)和履行職責(zé)，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益不受稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行政行為侵害的一種司法活動(dòng)。四、稅務(wù)行政訴訟中的原告、被告具有恒定性。 ，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰的情形。參考答案：當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰： 一、主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的； 二、受他人脅迫有違法行為的； 三、配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的； 四、其他依法從輕或者減輕行政處罰的。 。參考答案：稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件包括： 一、主體和行為要件：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員存在職務(wù)違法行為； 二、損害結(jié)果要件：存在對(duì)納稅人和其他納稅當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)； 三、因果關(guān)系要件：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。 。 參考答案： 下列財(cái)產(chǎn)不能作為納稅抵押：一、土地所有權(quán)；二、土地使用權(quán)，但以依法取得的國(guó)有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國(guó)有土地使用權(quán)和以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)除外；　　三、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；　　四、所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；　　五、依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)； 六、依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物； 七、法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；　　八、經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。五、計(jì)算分析題 ，收入2000萬(wàn)元；該單位為建造此樓支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用300萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元；管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出200萬(wàn)元（不能提供銀行證明），其中30萬(wàn)元為超過(guò)上浮度的利息；當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)費(fèi)用扣除比例為10%，該單位已交納了相關(guān)的轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)。2009年8月10日該事業(yè)單位被稅務(wù)局以少繳5萬(wàn)元的稅款為由，責(zé)令其繳齊少繳的5萬(wàn)元稅款，并處以30萬(wàn)元的罰款。該事業(yè)單位于次日繳清稅款和罰款后，申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)維持原行政處罰，該事業(yè)單位便以原稅務(wù)局為被告提起行政訴訟。2010年4月10日該行政行為被確認(rèn)違法，判決返還稅款及罰款，并給付賠償金。要求：（1）計(jì)算其應(yīng)納土地增值稅。 （2）稅務(wù)局的行政處罰是否正確？如果不正確，說(shuō)明原因。 （3）請(qǐng)問(wèn)該事業(yè)單位能獲得多少賠償金？（%，%） 參考答案： （1）土地增值稅計(jì)算 收入2000萬(wàn)元 ，土地費(fèi)300萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元，費(fèi)用（300+400）10%＝70（萬(wàn)元）， ：20005%（1+7%+3%）+2000‰＝111（萬(wàn)元），合計(jì)881萬(wàn)元 ＝1119（萬(wàn)元） 247。881＝% ＝111950%88115%＝（萬(wàn)元） 解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率（30%、40%、50%、60%），其中增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的，其計(jì)算公式為：增值額50%扣除項(xiàng)目金額15%（2）錯(cuò)誤。依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。本題中，罰款數(shù)額超過(guò)了5倍。（3）賠償金=350000%8/12=（元）解析：違法征收稅款、加收滯納金的，應(yīng)當(dāng)返還稅款及滯納金，并以稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員征收稅款、加收滯納金的行為被依法確認(rèn)為違法行為之日的銀行活期存款利率計(jì)算賠償金。賠償金的計(jì)算自賠償請(qǐng)求人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的繳款憑證之日起，至稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員征收稅款、加收滯納金的行為被依法確認(rèn)為違法行為之日止。%%。 （居民企業(yè)）于2008年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2009年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。 （2）2010年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下： a. 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬(wàn)元 b. 銷(xiāo)售稅金及附加200萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬(wàn)元 c. 銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元 d. “投資收益”50萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）； e. 管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）； f. 營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元）。（3）全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬(wàn)元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2％、％的比例提取。（4）全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。（5）假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算。③期間費(fèi)用按照銷(xiāo)售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。 要求：計(jì)算新華公司2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 參考答案： （1）2010年利潤(rùn)總額＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600 （2）2010年收入總額＝9000＋1000＋10＝10010其中：免稅收入＝10 （3）2010年各項(xiàng)扣除 ①成本 4500+ 500 合計(jì)5000 ②銷(xiāo)售稅金及附加 200 +50 合計(jì)250 ③期間費(fèi)用 + 合計(jì)3365 其中：銷(xiāo)售費(fèi)用 2000 （廣告費(fèi)在銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入15％據(jù)實(shí)扣除） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200，管理費(fèi)用 1200－35＝1165 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝100005‰＝50 8560％＝51 期間費(fèi)用分配率 ＝（2000＋200＋1165）247。（9000＋1000）100％＝％ （4）營(yíng)業(yè)外支出 800－（100－72）－50＝722 公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝60012％＝72 （5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整 9 1 合計(jì)10 其中： 教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整＝25－15＝10 （6）2010年應(yīng)納稅所得額 ＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－3050％（加計(jì)扣除）－50（07年虧損）＝10000－9285－15－50＝608 （7）2010年應(yīng)納所得稅額＝60825％－〔1000－（500＋50＋－1）〕25％＝152－＝ ，2009年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）取得營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元； （2）發(fā)生營(yíng)業(yè)成本130萬(wàn)元； （3）； （4）發(fā)生管理稅用26萬(wàn)元，其中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)元； （5）1月份購(gòu)買(mǎi)小貨車(chē)一輛支出5萬(wàn)元； （6）共有雇員10人，人均月工資2000元，共開(kāi)支工資24萬(wàn)元（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為2000元）； （7）投資者個(gè)人每月領(lǐng)取工資4000元。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定扣除費(fèi)用為每月2000元； （8）當(dāng)年向某單位借入流動(dòng)資金10萬(wàn)元，支付利息費(fèi)用1萬(wàn)元，%； （9）9月份小貨車(chē)在運(yùn)輸途中發(fā)生車(chē)禍被損壞，； （10）對(duì)外投資，分得股息3萬(wàn)元； （11）通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)對(duì)貧困山區(qū)捐款4萬(wàn)元。 該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)自行計(jì)算2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下： 應(yīng)納稅所得額=+34=（萬(wàn)元） 當(dāng)年不用繳納個(gè)人所得稅。 要求： （一）根據(jù)上述資料，分析該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅是否正確？錯(cuò)在何處？ （二）核定并計(jì)算該投資者2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 參考答案： （一）該投資者自行計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅不正確。主要錯(cuò)在： 1．按規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高只能按營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算扣除，超過(guò)部分不得扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額=2005‰=1（萬(wàn)元） 超過(guò)部分為9萬(wàn)元不得扣除。 2．購(gòu)買(mǎi)小貨車(chē)的費(fèi)用5萬(wàn)元應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，不能直接扣除。3．，但可以扣除生計(jì)費(fèi)每月2000元。12=（萬(wàn)元）4．非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用按同期銀行的貸款利率計(jì)算扣除，超過(guò)部分不得扣除。利息費(fèi)用扣除限額=10%=（萬(wàn)元）5．小貨車(chē)損失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢?。小貨?chē)損失應(yīng)扣除額==2（萬(wàn)元）6．對(duì)外投資分回的股息3萬(wàn)元，應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能并入營(yíng)運(yùn)的應(yīng)納稅所得額一并計(jì)算納稅。分回股息應(yīng)納個(gè)人所得稅=320%=（萬(wàn)元）7．對(duì)邊遠(yuǎn)山區(qū)的捐贈(zèng)在全年應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以扣除，超過(guò)部分不得扣除。（二）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=（269）24 = （萬(wàn)元）公益、救濟(jì)捐贈(zèng)扣除限額=30%=（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)金額4萬(wàn)元，小于扣除限額，可按實(shí)際捐贈(zèng)額4萬(wàn)元扣除2009年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（）35%=（萬(wàn)元）所以，2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = + = （萬(wàn)元），支付外單位廣告制作費(fèi)70萬(wàn)元，又支付設(shè)計(jì)費(fèi)、支付電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)80萬(wàn)元。 房產(chǎn)開(kāi)發(fā)部自建同質(zhì)量、同標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建安總成本4500萬(wàn)元（成本利潤(rùn)率10%）一棟自用，另兩棟出售。取得收入5120萬(wàn)元。 12月2日有人舉報(bào)該公司有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)局未經(jīng)查實(shí)也未經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)就對(duì)該公司的部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行扣押，登記填制《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》后將財(cái)產(chǎn)放入倉(cāng)庫(kù)保存。12月19日公司繳納稅款后，稅務(wù)局在12月23日解除稅收保全措施。根據(jù)以上資料：（一）計(jì)算公司本年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（二）分析稅務(wù)局的保全措施有何不當(dāng)。 參考答案:（一）計(jì)算：廣告收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(56880)5%=24（萬(wàn)元） 自建建筑物銷(xiāo)售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=45002/3(1+10%)247。(13%)3%+51205%=3300247。97%3%+256=（萬(wàn)元） （二）分析： 。根據(jù)《稅收征管法》第三十八條規(guī)定，實(shí)施稅收保全措施的程序是責(zé)令限期繳納在先，納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施在后。稅務(wù)局直接扣押財(cái)產(chǎn)違法。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，采取稅收保全措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，該稅務(wù)局下達(dá)扣押貨物文書(shū)未經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則若干問(wèn)題的規(guī)定》，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的繳款書(shū)后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全，該稅務(wù)局4天后才解除。 5..某企業(yè)2010年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中免費(fèi)租給鄰近部隊(duì)訓(xùn)練占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2010年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車(chē)間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元，單項(xiàng)核算。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%。） 要求： （一）計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 （二）計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 參考答案： （一）2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅： （6500030001200）4＝243200（元） （二）2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅： 4000（120%）%200（120%）%50%＝＝（萬(wàn)元） 612%＝（萬(wàn)元） 單項(xiàng)核算的中央空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，不繳納房產(chǎn)稅。 2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝+＝（萬(wàn)元） ，乙為劇團(tuán)聘請(qǐng)的個(gè)體演員。2009年4月29日—5月3日該劇團(tuán)在A市演出五場(chǎng)每天一場(chǎng)，支付乙的出場(chǎng)費(fèi)為每場(chǎng)12000元，按規(guī)定將收入的10%上交A市文化局管理費(fèi)。5月10日，乙又在B市參加該劇團(tuán)演出一場(chǎng)，取得出場(chǎng)費(fèi)8000元，按10%上交B市文化局管理費(fèi)。甲4月份領(lǐng)取工資4500元，因參加演出領(lǐng)取獎(jiǎng)金1000元。5月份甲又委托乙演員編寫(xiě)了一段相聲，支付了乙1000元?！　〗?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，劇團(tuán)沒(méi)有扣繳乙的個(gè)人所得稅，乙的其他收入也沒(méi)有納稅。便通知乙申報(bào)，乙拒不申報(bào)。對(duì)甲演員劇團(tuán)代扣了4月的個(gè)人所得稅430元。根