【正文】 入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。┰??！　　　　　　　　　　　　敬鸢浮緼　　【解析】本題考核個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000－800）20%＋4500（1－20%）20%＝1160（元）?！　。ㄆ撸┴?cái)產(chǎn)租賃所得　　（1）每次（月）收入不足4 000元：　　應(yīng)納稅額= [每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用（800元為限）一800元]20%（10%）　?。?）每次（月）收入在4 000元以上：　　應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用（800元為限）]（120%）20%（10%）　　【計(jì)算題】王某從2008年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。計(jì)算王某2008年出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅?！　　敬鸢浮繎?yīng)納個(gè)人所得稅＝[3000－800（修繕費(fèi)）800]10%2+[3000－800]10%7＝1820（元）。　?。ò耍┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　??；　　，免征個(gè)人所得稅?！　?（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）20%　　【計(jì)算題】王某2008年4月1日將一套居住了2年的普通住房出售，原值12萬(wàn)元，售價(jià)30萬(wàn)元，售房中發(fā)生費(fèi)用1萬(wàn)元。計(jì)算王某出售房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅?！　　敬鸢浮繎?yīng)納個(gè)人所得稅＝[30121]20%＝（萬(wàn)元）　?。ň牛├?、股息、紅利所得　　應(yīng)納稅額=收入20%　?。ㄗⅲ簝?chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率）　　【單選題】王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項(xiàng)，同年12月30日王某將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額為（?。┰！　　　　　　　　　　敬鸢浮緼　　【解析】本題考核利息所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孽生的利息所得，按照5%的稅率征收個(gè)人所得稅，應(yīng)由銀行代扣的個(gè)人所得稅稅額＝1005%＝5（元）?！　。ㄊ┡既凰谩　。ㄊ唬┢渌谩　€(gè)人綜合收入：重點(diǎn)關(guān)注工薪、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計(jì)稅問(wèn)題?！　　纠}】李某2007年3月取得如下收入：　　（1）薪金收入2 900元；　?。?）一次性稿費(fèi)收入5 000元；　　（3）一次性講學(xué)收入500元；　　（4）一次性翻譯資料收入3 000元；　　（5）到期國(guó)債利息收入886元?！　∮?jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額?！　　窘馕觥俊　。?）薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2 9001 600） 10%25=105（元）　?。?）稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=5 000（120%）20%（130%）=560（元）　?。?）一次性講學(xué)收入500元，屬勞務(wù)所得。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費(fèi)用800元，500800=300（元），不需繳納個(gè)人所得稅?！　。?）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3 000800）20%=440（元）　　（5）國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅　?。?）李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=105+560+440=1 105（元）　　【計(jì)算題】中國(guó)公民張某2007年12月取得以下收入：　?。?）全年一次性獎(jiǎng)金21600元（張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，并且已由單位代扣代繳個(gè)人所得稅）?！　。?）為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷方案，取得一次性設(shè)計(jì)收入18000元。　?。?）購(gòu)買福利彩票支出500元，取得一次性中獎(jiǎng)收入15000元?！　。?）股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。　?。?）轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬(wàn)元，該套住房購(gòu)買價(jià)為80萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房?！　∫阎骸　。?）工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率表（略）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超500元的502超過(guò)500～2000元的部分1025　?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20%.　　要求：　?。?）分別說(shuō)明張某當(dāng)月各項(xiàng)收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！　。?）計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額?！　　敬鸢浮俊　。?）① 全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。　　該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　每月獎(jiǎng)金平均額＝21600247。12＝1800（元）　　根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25.　　該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：　　應(yīng)納稅額＝2160010%25＝2135（元）　?、跒槟彻驹O(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：　　應(yīng)納稅額＝18000（120%）20%＝2880（元）　?、鄹鶕?jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。本題中，中獎(jiǎng)收入為15000，超過(guò)了1萬(wàn)元，應(yīng)全額計(jì)征個(gè)人所得稅?！　?yīng)納稅額＝1500020%＝3000（元）　?、苣壳?，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅?！　、輰?duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為5年零6個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅?！　。?）張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝2135+2880+3000＝8015（元）。　　　　四、境外所得的稅務(wù)處理　　，區(qū)別不同國(guó)家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依我國(guó)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額——“分國(guó)又分項(xiàng)”計(jì)算限額?！　。瑧?yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款。：分國(guó)不分項(xiàng)　　某國(guó)限額＝某國(guó)應(yīng)納稅所得額25%　　應(yīng)納稅額＝匯總（境內(nèi)、外）已納稅額與限額較小者　　：分國(guó)又分項(xiàng)　　如果已納稅額大于限額，補(bǔ)差額。　　　　【計(jì)算題】中國(guó)公民王先生在A國(guó)因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅500元。計(jì)算在我國(guó)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅。　　【答案】　　應(yīng)納稅額=30000（120%）20%=4800（元）　　王先生從A國(guó)取得應(yīng)稅所得在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅額的抵免限額為500元。在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅4800元，低于抵免限額可以全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款4300元（4800500）?！　∥?、個(gè)人所得稅的減免　　（一）下列各項(xiàng)所得，免征個(gè)人所得稅：　　、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；　?。弧　?、津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；　　、撫恤金、救濟(jì)金；　　；　　、復(fù)員費(fèi)；　　、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；　　、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事館官員和其他人員的所得；　　、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；　　，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除；　　，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅；　　、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅；　　?！　。ǘ┯邢铝星闆r之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅　　、孤老人員和烈屬的所得；　　；　　?！　×?、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納　　　　個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅人自行申報(bào)兩種計(jì)征辦法。其中以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！　〖{稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：　　（1）年所得12萬(wàn)元以上的；　?。?）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；　　（3）從中國(guó)境外取得所得的；　?。?）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；　?。?）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形?！　。骸　。?）每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)?！　。?）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　。?）從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?！　?第 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