20xx年會(huì)計(jì)師財(cái)管重點(diǎn)-資料下載頁(yè)
2025-08-24 15:24本頁(yè)面
【正文】 成本=280000+140000=420000（元）單位變動(dòng)成本=150+50=200（元）單價(jià)單位成本單位稅金=單位利潤(rùn)單價(jià)（420000/15000+200）單價(jià)5%=（420000/15000+200）25%計(jì)劃內(nèi)單位D產(chǎn)品價(jià)格=（元）（2）由于企業(yè)還有剩余生產(chǎn)能力，增加生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的成本可以不負(fù)擔(dān)企業(yè)的固定成本，只負(fù)擔(dān)變動(dòng)成本。所以應(yīng)采用變動(dòng)成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法，這里的變動(dòng)成本是指完全變動(dòng)成本，既包括變動(dòng)制造成本，也包括變動(dòng)期間費(fèi)用。追加生產(chǎn)2000件的單件變動(dòng)成本為200元，則：?jiǎn)蝺r(jià)單位成本單位稅金=單位利潤(rùn)單價(jià)200單價(jià)5%=20025%計(jì)劃外單位D產(chǎn)品價(jià)格=[200（125%）/（15%）]=（元）因?yàn)轭~外訂單單價(jià)高于其按變動(dòng)成本計(jì)算的價(jià)格，故應(yīng)接受這一額外訂單。 某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用率25%。假定每銷售100元不含稅價(jià)的商品其成本為80元（不含稅），購(gòu)進(jìn)貨物由增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種：方案一；商品9折銷售（折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明）方案二。 購(gòu)物滿117元（含稅價(jià)），要求： （1）計(jì)算方案1的應(yīng)納增值稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(rùn)（2）計(jì)算方案2的應(yīng)納增值稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(rùn)（3）從稅后凈利潤(rùn)的角度分析，那個(gè)方案為優(yōu)？答案： （1）應(yīng)納增值稅=100*90%*17%80*17%=（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=9100*90%800*25%=（元）稅后凈利潤(rùn)==（元）（2） 應(yīng)納增值稅=100*17%+（1+17%）*17%（80+（1+17%）*80/100）*17%=（元） 代扣代繳的個(gè)人所得稅=（120%）*20%=（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅=（10080）*25%=5（元） 稅后凈利潤(rùn)==（元）（3）從稅后凈利潤(rùn)的角度分析，第一個(gè)方案最好。 某企業(yè)去年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下：資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)30090018002100300應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)長(zhǎng)期借款實(shí)收資本留存收益30060027001200600資產(chǎn)總計(jì)5400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)5400該企業(yè)去年的營(yíng)業(yè)收入為6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)凈利率為10%，凈利率的50%分配給投資者。預(yù)計(jì)今年?duì)I業(yè)收入比上年增長(zhǎng)25%，為此需要增加固定資產(chǎn)200萬(wàn)元，增加無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目將隨營(yíng)業(yè)收入同比例增減。假定該企業(yè)今年的營(yíng)業(yè)凈利率和利潤(rùn)分配政策與上年保持一致，該年度長(zhǎng)期借款不發(fā)生變化；今年年末固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)2700萬(wàn)元。今年企業(yè)需要增加對(duì)外籌集的資金由投資者增加投入解決。要求：（1） 計(jì)算今年需要增加的運(yùn)營(yíng)資金額。（2） 預(yù)計(jì)今年需要增加對(duì)外籌集的資金額。（3） 預(yù)計(jì)今年年末的流動(dòng)資產(chǎn)額、流動(dòng)負(fù)債額、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額。（4） 預(yù)計(jì)今年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。（5） 預(yù)計(jì)今年的凈資產(chǎn)收益率。 答案: (1) 今年需要增加的營(yíng)運(yùn)資金額=[(300+900+1800)(300+600)] 25%=525(萬(wàn)元)(2) 今年需要增加對(duì)外籌集的資金額=525+200+1006000(1+25%)10%(150%)=450(萬(wàn)元)(3) 今年末的流動(dòng)資產(chǎn)=(300+900+1800)(1+25%)=3750(萬(wàn)元)今年末的流動(dòng)負(fù)債=(300+600)(1+25%)=1125(萬(wàn)元)今年末的資產(chǎn)總額=5400+200+100+(300+900+1800)25%=6450(萬(wàn)元)今年末的負(fù)債總額=2700+1125=3825(萬(wàn)元)。今年末所有者權(quán)益總額=64503825=2625（萬(wàn)元）(4) 今年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=[6000 (1+25%)]/[(5400+6450)247。2=(次)(5) 今年的凈資產(chǎn)收益率=[6000(1+25%)10%]/[(1200+600+2625)247。2]
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