【導(dǎo)讀】螁膀莇莀薄膆莆薂蝿肂莆蚄螞羈蒞莄袈襖莄蒆蟻膂莃蕿袆肈蒂蟻蠆羄蒁莁襖袀蒀蒃蚇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇肄薀螄袃肅螞罿膁膃莂螂肇膂蒄羇羃膁薆螀罿膀蝿薃羋腿蒈衿膄膈薀蟻?lái)彪跬J袇羆膇莂蝕袂芆蒅裊膁芅薇蚈肇芄蠆袃肅芃葿蚆罿節(jié)薁裊節(jié)蚄螅膃芁莃羀聿芀蒆螃羅荿薈羈袁莈蝕螁膀莇莀薄膆莆薂蝿肂莆蚄螞羈蒞莄袈襖莄蒆蟻膂莃蕿袆肈蒂蟻蠆羄蒁莁襖袀蒀蒃蚇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇肄薀螄袃肅螞罿膁膃莂螂肇膂蒄羇羃膁薆螀罿膀蝿薃羋腿蒈衿膄膈薀蟻?lái)彪跬J袇羆膇莂蝕袂芆蒅裊膁芅薇蚈肇芄蠆袃肅芃葿蚆罿節(jié)薁裊節(jié)蚄螅膃芁莃羀聿芀蒆螃羅荿薈羈袁莈蝕螁膀莇莀薄膆莆薂蝿肂莆蚄螞羈蒞莄

　　

【正文】 責(zé)任工資核算 個(gè) 人的責(zé)任工資按公司批復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合完成的產(chǎn)值、個(gè)人工作業(yè)績(jī)、考勤計(jì)算發(fā)放。 效益工資核算 2． 1 效益工資的計(jì)算：計(jì)劃、財(cái)務(wù)部確認(rèn)項(xiàng)目季度末效益工資后填列《效益工資計(jì)提審批表》，待公司批復(fù)后即可按公司相關(guān)規(guī)定予以 分配 兌現(xiàn)。 2． 2 賬務(wù)處理：公司當(dāng)期批復(fù)效益工資時(shí)，項(xiàng)目部根據(jù)公司 批復(fù) 通知書。項(xiàng)目部 分配 、列表簽字 發(fā)放，只是在財(cái)務(wù)賬面反映，不歸屬到責(zé)任中心。兩者之間的差額，在責(zé)任成本分析中予以說(shuō)明。 26 十、間接費(fèi)核算 間接費(fèi)用的歸集和界定 項(xiàng)目部為組織施工生產(chǎn)發(fā)生的下列費(fèi)用一般應(yīng)歸集到間接費(fèi)： 管理人員工資及工資性補(bǔ)貼； 按規(guī)定提取的項(xiàng)目部人員福利費(fèi)； 行政用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、材料消耗費(fèi)等； 低值易耗品的攤銷； 辦公費(fèi)、書報(bào)費(fèi)； 差旅交通費(fèi)； 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)； 招待費(fèi)； 行政用房屋建設(shè)（或租賃）費(fèi)； 物料消耗； 取暖費(fèi) ； 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)； 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) ； 其他費(fèi)用，包括檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、以及非項(xiàng)目責(zé)任范圍內(nèi)的停工、窩工損失等。 間接費(fèi) 用 核算 “間接費(fèi) 用 ”科目歸集，發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，按 以下方法進(jìn)行核算。 財(cái)務(wù)部借記：“間接費(fèi) 用 ”，貸記：“現(xiàn)金”、“銀行存款”，“應(yīng)付工資”、等科目 ，同時(shí)向間接費(fèi)中心發(fā)出“責(zé)任成本通知書”。 ，財(cái)務(wù)部按照規(guī)定的方法進(jìn)行費(fèi)用分 攤 時(shí)，借記：“工程施工：合同成本（ 間接費(fèi)用 ） ”等科目，同時(shí)在“建安工程成本賬”對(duì)應(yīng)的費(fèi)用 27 項(xiàng)目 中進(jìn)行平 行 登記。 部分間接費(fèi)用在管理費(fèi)用里面列支的，也應(yīng)該 向間接費(fèi)中心發(fā)出“責(zé)任成本通知書”，由此產(chǎn)生的成本差額，在責(zé)任成本分析中予以說(shuō)明 。 十一、企業(yè)費(fèi)用的核算 企業(yè)費(fèi)用總額的確定 企業(yè)費(fèi)用總額 =中標(biāo)合同總價(jià) 責(zé)任成本預(yù)算總額 稅金177。調(diào)節(jié)因素 企業(yè)費(fèi)用上交額的確定 企業(yè)費(fèi)用上交率 =（企業(yè)費(fèi)用總額247。中標(biāo)合同總價(jià)） 100% 企業(yè)費(fèi)用的上繳 項(xiàng)目企業(yè)費(fèi)用確定后，應(yīng)按公司相關(guān)規(guī)定辦理匯繳。 企業(yè)費(fèi)用的核算 項(xiàng)目上交的企業(yè)費(fèi)用只在項(xiàng)目財(cái)務(wù)部進(jìn)行核算，不向責(zé)任中心歸集費(fèi)用，項(xiàng)目上繳企業(yè)費(fèi)用時(shí)，借記：“管理費(fèi)用”，貸記：“內(nèi)部往來(lái)”科目，項(xiàng)目分包差和中介費(fèi)用的核算參照上述辦法執(zhí)行。 十二、材料費(fèi)的核算 材料計(jì)價(jià) 材料費(fèi)一律按照計(jì)劃價(jià)（項(xiàng)目部核定的責(zé)任預(yù)算單價(jià)）點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)，施工過(guò)程中購(gòu)入的材料實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差額列入“材料成本差異”。 材料費(fèi)核算 2． 1 材料入庫(kù)核算 發(fā)票與點(diǎn)驗(yàn)單同時(shí)到達(dá)：借記“物資采購(gòu)”，貸記“ 銀行存款”、“現(xiàn)金”或“應(yīng)付賬款”科目；借記“庫(kù)存材料”，貸記“物資采購(gòu)”。 發(fā)票未到材料先到，物資部門應(yīng)依據(jù)所到材料進(jìn)行預(yù)點(diǎn)驗(yàn)，以便真實(shí)反映材料消耗。依據(jù)物資點(diǎn)驗(yàn)單借記“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”，貸記“應(yīng)付賬款”科目。下月初用紅字沖回，待發(fā)票到后再按照正常程序記賬。 28 2． 2 材料發(fā)出的核算 對(duì)于勞務(wù)單價(jià)已經(jīng)包含二、三項(xiàng)材料的工班，二、三項(xiàng)材料統(tǒng)一由各工班自購(gòu)，項(xiàng)目部堅(jiān)決不供應(yīng)。各工班領(lǐng)用二、三項(xiàng)以外其它材料時(shí)，物資根據(jù)工程項(xiàng)目開具發(fā)料單，經(jīng)工班負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，同時(shí)提供材料消耗表，材料消耗表應(yīng)該反映該工程 限額供應(yīng)材料總額，實(shí)際已經(jīng)供應(yīng)材料總額，并經(jīng)技術(shù)、計(jì)劃部門主管審批，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審核后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)列銷。財(cái)務(wù)借記“工程施工”，貸記“庫(kù)存材料”，“材料成本差異”科目，同時(shí)發(fā)責(zé)任成本轉(zhuǎn)賬通知書給材料費(fèi)用控制中心。材料的供應(yīng)必須和限額材料數(shù)量控制相結(jié)合，各工班超定額使用的材料，材料費(fèi)控制中心應(yīng)該提供具體的依據(jù)經(jīng)各工班負(fù)責(zé)人簽字后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)從計(jì)價(jià)總額中扣除。物資部門提供不出扣款對(duì)象的超定額供料，從物資人員的責(zé)任工資中予以扣除。每月 30日物資部門應(yīng)按時(shí)向財(cái)務(wù)科提供材料消耗表，并且對(duì)沒(méi)有實(shí)際消耗的半成品要進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)表移交 財(cái)務(wù)沖減本中心成本。財(cái)務(wù)借記“庫(kù)存材料”，貸記“工程施工”。下月初，再以紅字沖銷。 因變更設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化增減工程量主材消耗，應(yīng)由技術(shù)部門提供增減限額材料數(shù)量，然后按照以上方法進(jìn)行管理。 2． 3 周轉(zhuǎn)材料核算 購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料按實(shí)際購(gòu)入價(jià)點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)，財(cái)務(wù)按照正常的會(huì)計(jì)核算制度核算。周轉(zhuǎn)材料攤銷，直接進(jìn)入項(xiàng)目部成本。借記“工程施工”，貸記“周轉(zhuǎn)材料－周轉(zhuǎn)材料攤銷” 十三、機(jī)械使用費(fèi)核算 本級(jí)機(jī)械設(shè)備的進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、折舊費(fèi)，依據(jù)經(jīng)審核的發(fā)票和折舊、轉(zhuǎn)賬通知書借記“工程施工”，同時(shí)轉(zhuǎn)列機(jī)械設(shè)備費(fèi)控制中心，貸記有關(guān)對(duì)應(yīng)科目。 第 九章 考核兌現(xiàn) 實(shí)施細(xì)則 29 一、考核兌現(xiàn)原則 及時(shí)性原則，收支真實(shí)性原則，統(tǒng)籌兼顧原則 二、保障體系 成立 績(jī)效考評(píng)小組 組長(zhǎng)： 項(xiàng)目經(jīng)理 副組長(zhǎng)： 書記、 項(xiàng)目總工、副經(jīng)理 組 員： 工程管理部部長(zhǎng)、計(jì)劃合同部部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)、物資設(shè)備部部長(zhǎng)、安全質(zhì)量環(huán)保部部長(zhǎng)、 綜合辦公室主任 。 績(jī)效考評(píng)小組對(duì)各成本費(fèi)用責(zé)任主體、保障責(zé)任主體進(jìn)行考評(píng)，各保障責(zé)任主體、成本費(fèi)用責(zé)任主體對(duì)責(zé)任主體成員進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)在次月 5日前結(jié)束，各種考評(píng)資料由財(cái)務(wù)部門匯總存檔，作為發(fā)放 責(zé)任工資，兌現(xiàn)效益工資責(zé)任主體的依據(jù)。 三、項(xiàng)目工資構(gòu)成 人員工資 由責(zé)任工資和效益工資構(gòu)成，責(zé)任工資 按 照《 公司 管理辦法》執(zhí)行，效益工資由責(zé)任利潤(rùn)中產(chǎn)生。 四、責(zé)任工資兌現(xiàn) 實(shí)施細(xì)則 （一）、責(zé)任工資組成 參照公司《 管理辦法》規(guī)定，責(zé)任工資由基礎(chǔ)工資、崗位工資、工齡工資 組成 。 （二）、考核兌現(xiàn) 細(xì)則 各責(zé)任中心責(zé)任人與 工作業(yè)績(jī)掛鉤、和考勤掛鉤、和產(chǎn)值掛鉤。具體操作： 個(gè)人當(dāng)月應(yīng)發(fā)責(zé)任工資＝（個(gè)人當(dāng)月工資 基數(shù) 247。本月實(shí)際日歷天數(shù)）本月實(shí)際考勤天數(shù) 個(gè)人當(dāng)月工資基數(shù) ＝ （個(gè)人責(zé)任工資247。當(dāng)月責(zé)任工資總額）當(dāng)月 30 應(yīng)發(fā)工資總額 。 個(gè)人責(zé)任工資及當(dāng)月責(zé)任工資總額根據(jù)公司《項(xiàng) 目管理辦法》標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。 當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額 ＝ 當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的責(zé)任預(yù)算收入責(zé)任工資比重。 責(zé)任工資比重＝（公司批復(fù)的職工工資總額－施工準(zhǔn)備期人員工資－預(yù)留收尾人員工資）247。責(zé)任預(yù)算總額 100%。 當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的責(zé)任預(yù)算收入＝各責(zé)任主體當(dāng)月責(zé)任預(yù)算收入之和 各責(zé)任主體當(dāng)月的責(zé)任預(yù)算收入由計(jì)劃部門根據(jù)實(shí)際完成的工程數(shù)量和工期計(jì)算提供。 施工準(zhǔn)備期和收尾期間人員工資按公司崗位工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合考勤予以兌現(xiàn)。 注意事項(xiàng)： ⑴ 臨時(shí)工工資按固定工資制，不和產(chǎn)值掛鉤。 ⑵ 職工績(jī)效考評(píng)只罰不獎(jiǎng)。 五 、 責(zé)任 主體 效益工資 兌現(xiàn)辦法 （ 一）、兌現(xiàn)責(zé)任利潤(rùn)應(yīng)具備的條件 經(jīng) 成本管理責(zé)任主體考核后，項(xiàng)目部已完成當(dāng)期各項(xiàng)應(yīng)上繳綜合管理費(fèi)后能夠形成會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且會(huì)計(jì)利潤(rùn)已通過(guò)往來(lái)匯繳 公司 財(cái)務(wù)部 或經(jīng)公司審核認(rèn)定 。 （ 二 ） 、工程數(shù)量節(jié)余考核兌現(xiàn) 項(xiàng)目部技術(shù)人員經(jīng)過(guò)逐級(jí)優(yōu)化后實(shí)現(xiàn)的工程數(shù)量?jī)艄?jié)余 ， 納入項(xiàng)目 效益工資 責(zé)任主體 ， 兌現(xiàn)相關(guān)責(zé)任人不低于效益工資總額的 20％ 。 （三） 、責(zé)任主體責(zé)任利潤(rùn)考核兌現(xiàn) 勞務(wù)費(fèi)用責(zé)任主體實(shí)際分配責(zé)任利潤(rùn) =勞務(wù)費(fèi)用責(zé)任主體實(shí)現(xiàn)的責(zé)任凈利潤(rùn) 20%。 31 物資設(shè)備費(fèi)用責(zé)任主體實(shí)際分配責(zé)任利潤(rùn) =物資控制責(zé)任主體實(shí)現(xiàn)的責(zé)任凈利潤(rùn) 10%。 間接費(fèi)用責(zé)任主體實(shí)際分配責(zé)任利潤(rùn) =間接費(fèi)用責(zé)任主體實(shí)現(xiàn)的責(zé)任凈利潤(rùn) 100%。 勞務(wù)費(fèi)用責(zé)任主體、物資設(shè)備費(fèi)用控制責(zé)任主體、間接費(fèi)用責(zé)任主體實(shí)際分配責(zé)任利潤(rùn)計(jì)算出來(lái)后，就可以按照個(gè)人當(dāng)期的績(jī)效考評(píng)、崗位工資和考勤組織分配，具體分配方法由責(zé)任主體負(fù)責(zé)制訂。各責(zé)任主體的分配方案報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審批同意后交財(cái)務(wù)進(jìn)行分配。 （四）、作業(yè)工班責(zé)任利潤(rùn)兌現(xiàn) 各工班形成責(zé)任利潤(rùn)，全額由工班進(jìn)行分配， 項(xiàng)目 部 不再提成。工班形成虧損，由工班自行承擔(dān)，項(xiàng)目 部 不 予 彌補(bǔ)。 六、項(xiàng)目 效益工資分配依據(jù) 項(xiàng)目效益工資分配 ， 依據(jù)公司《工程項(xiàng)目管理辦法》、《責(zé)任成本管理辦法》及配套相關(guān)管理辦法， 根據(jù) 項(xiàng)目部 人員 責(zé)任大小， 個(gè)人工作業(yè)績(jī)、考勤 ， 將 一起作為 項(xiàng)目部應(yīng)發(fā)效益工資 的重要依據(jù)， 制訂出 個(gè) 人分配 方案 。個(gè)人的工作業(yè)績(jī)由 項(xiàng)目效益工資 考評(píng)小組 按 月 進(jìn)行 評(píng)定。 第十 章 責(zé)任預(yù)算編制 實(shí)施細(xì)則 （一）責(zé)任預(yù)算的編制 責(zé)任預(yù)算是在工程施工之前，按照實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)和工程所在地價(jià)格水平，應(yīng)用相關(guān)定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的責(zé)任單位完成相應(yīng)工作量時(shí)成本支出的總額。責(zé)任預(yù)算是給責(zé)任單位核定的成本支出的最高限額，同時(shí)也是考核責(zé)任單位績(jī) 效的標(biāo)準(zhǔn)。編制責(zé)任預(yù)算的目的在于將責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)量化，并以此作為責(zé)任中心努力的目標(biāo)和對(duì)其進(jìn)行考核的依據(jù)。 項(xiàng)目部按照“自下而上”的原則，編制責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算。 一、編制原則 32 保安全、保質(zhì)量、保工期的原則。 開源節(jié)流、挖潛增效的原則。 目標(biāo)一致性原則。 可控性原則。 可計(jì)量或可計(jì)價(jià)的原則。 自下而上的原則。 收支計(jì)算口徑一致的原則。 8