【導(dǎo)讀】一.單項選擇選題（下列各題所給選項中只有一個符合題意的正確答案，答錯、不答或多答均不得分。本部分共10題，每題1分，共10分。該設(shè)備2020年計提的折舊額為萬元。，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有。對于原始憑證中非金額性錯誤，下列處理方法中，正確的包括。方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。，一般應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。在資產(chǎn)負債表中列示。至2020年5月30日，2020年3月10日又承包了蘇城市B項目工程，工期為2020年6月3日至2020年。該建筑公司2020年3月25日向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)遞交了《外出經(jīng)營活動管理證明申請審批?！坝行掌凇碧顬椋?020年4月1日至2020年9月30日。

　　

【正文】 是否正確，為什么？ （ 2）該縣地稅局是否違反了 ’一事不二罰 ’的原則，為什么？ （ 3）對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)當(dāng)受理嗎？ （ 1） 該縣作 出的行政處罰是正確的。（ 1分） 一是根據(jù)《征管法》第 60 條規(guī)定，對未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2,000元以下罰款。（ 2分） 二是根據(jù)《征管法》 64條規(guī)定，納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款。（ 2分） （ 2）該縣地稅局沒有違反’一事不二罰’的原則，由于對王某未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記處以 1,000元的罰款，是根據(jù)《征管法》 60條的規(guī)定作出的，對他處以 15,000元罰款是針對他的偷稅行為 ,是按照《征管法 》第 64條作出的，王某違反的是兩個稅務(wù)違法行為 ,所以該縣地稅局沒有違反’一事不二’罰的原則。（ 2分） （ 3）市地稅局應(yīng)當(dāng)接受王某的復(fù)議申請。（ 1分） 因王某是針對稅務(wù)行政處罰決定提出的行政復(fù)議，根據(jù)《征管法》第 88 條規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。（ 2分） 2020 年度納稅申報數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 260 萬元，其中，耗用原材料 150 萬元。 2020 年度申報數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 200 萬元。設(shè)置的原材料耗用率預(yù)警值為 60%，成本變動率預(yù)警值為20%30%。 （ 1）請運用成本類分析指標(biāo)對 2020 年度進行納稅評估。 （ 2）假設(shè) 2020年度，該企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 350 萬元，其中，耗用原材料為 160 萬元。請運用成本類分析指標(biāo)對 2020 年度進行納稅評估。 解：（ 1） 2020 年度： 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =150/260*100%=% 主應(yīng)業(yè)務(wù)成本變動率 =（ 260200） /200*100%=30% （得出正確結(jié)果得 3 分） 上述計算結(jié)果與所設(shè)置的預(yù)警值近似，說明該納稅人成本類申報數(shù)據(jù)基本正常。（得出正確結(jié)論得 2分） （ 2） 2020 年度： 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =160/350*100%=% 主應(yīng)業(yè)務(wù)成本變動率 =（ 350260） /260*100%=% （得出正確結(jié)果得 3 分） 上述計算結(jié)果表明，該企業(yè)的原材料耗用率低于預(yù)警值，成本變動率超過預(yù)警值范圍，由此推斷，該企業(yè)存在多計產(chǎn)成品成本的可能。（得出正確結(jié)論得 2 分） 六、 計算題 (本部分共 3 題，每題 10 分，共 30 分 ) ，有自己的施工隊，（為非獨立核算） 2020 年 8 月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入 1800 萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費 150 萬元，工程成本 460 萬元，成本利潤率 10％； （ 2）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計 4800 萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值 5000 萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付 200 萬元，該公司表示同意； （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工價結(jié)算價款為 1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款 100 萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料 25 萬元；另外，獲建設(shè)單位獎勵 50 萬元。 （ 4）房地產(chǎn)開發(fā)公司與另 外一家商業(yè)企業(yè)搞聯(lián)營，該房地產(chǎn)開發(fā)公司以房產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險分配利潤。投資入股的房產(chǎn)經(jīng)評估價值 300 萬元。 根據(jù)以上資料分別計算每項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額，并計算該公司 8 月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額。（小數(shù)點后保留兩位） 解： （ 1）自建行為應(yīng)納營業(yè)稅： 【 460*（ 1+10%） /(13%)】 *3%= 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅： 1800*5%=90 （ 2分） （ 2）按銷售不動產(chǎn)計征營業(yè)稅 5000*5%=250 （ 2分） (3) （ 1200100+50） *3%= （ 2分） （ 4）以不動產(chǎn)投資入股，不征營業(yè)稅（指出應(yīng)納稅額為零的也正確）（ 2分） （ 5） +90+250+= （ 2分） 2. 某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工 100人， 2020年取得銷售收入 5000萬元，當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為 3400萬元；發(fā)生銷售費用 400 萬元（其中廣告費用 120 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費 35 萬元）；發(fā)生管理費用 600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 30 萬元）；營業(yè)外支出記載直接向貧困地區(qū)捐款 20萬元，通過減災(zāi)委員會向災(zāi)區(qū)捐贈 28 萬元；已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 120萬元（當(dāng) 地月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800元）并按照實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。根據(jù)以上資料計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 解： （ 1）調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額 50003400400600=600萬元（ 1分） （ 2）捐贈應(yīng)扣除標(biāo)準(zhǔn)： 600*3%=18 萬元直接捐贈不能扣除，應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增 4818=30萬元 （ 2分） （ 3）廣告費用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 5000*2%=100萬元，應(yīng)調(diào)增 120100=20萬元，（ 1分）業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)：5000*5‰ =25萬元，應(yīng)調(diào)增 3525=10 萬元（ 1分） （ 4）業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)： 3+5000*3‰ =18萬元，應(yīng)調(diào)增 3018=12萬元（ 2分） （ 5）工資及 “三費 ”扣除標(biāo)準(zhǔn)： 100**12*（ 1+%） = ，應(yīng)調(diào)增 120*（ 1+%） =萬元（ 2分） （ 6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 600+30+20+10+12+=（ 1分） ，為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。 2020 年 11 月 30 日損益類有關(guān) 科目的余額如下表所示： 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余款 主營業(yè)務(wù)成本 1085 主營業(yè)務(wù)收入 1550 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 其他業(yè)務(wù)收入 16 其他業(yè)務(wù)支出 10 投資收益 22 營業(yè)費用 34 營業(yè)外收入 50 管理費用 21 財務(wù)費用 52 營業(yè)外支出 20 2020 年 12 月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 50 萬元，增值稅 萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為 萬元 （ 2） 本月發(fā)生應(yīng)付 工資 176 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 120 萬元，車間管理人員工資 10 萬元 …… 廠部管理人員工資 14萬元，福利部門人員工資 2萬元，銷售人員工資 30 萬元。假定不考慮當(dāng)月計提應(yīng)付福利費。 （ 3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本 64 萬元。 （ 4）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5 萬元、教育費附加 萬元。 （ 5）該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為 33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。 要求：（ 1）編制乙公司 2020 年 12 月份業(yè)務(wù)（ 1）至業(yè)務(wù)（ 4）相關(guān)的會計分錄。 （ 2）編制乙公司 2020 年度利潤表 （“應(yīng)交稅金”科目 要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） （ 1） ①借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ――――――― 分 ②借：生產(chǎn)成本 120 制造費用 10 管理費用 14 應(yīng)付福利費 2 營業(yè)費用 30 貸：應(yīng)付工資 176―――――――――― 1 分 借：管理費用 64 貸：無形資產(chǎn) 64――――――――― 分 ④借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5 其他應(yīng)交款 ――― 2 分 或： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 貸：應(yīng) 交稅金 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 （ 2） 利潤表（簡表） 編制單位：乙公司 2020 年度 單位：萬元 項 目 行次 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈 利潤 （ 2） 利潤表（簡表） 編制單位：乙公司 2020 年度 單位：萬元 項 目 行次 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 1 600 減：主營業(yè)務(wù)成本 1 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 457 加：其他業(yè)務(wù)利潤 6 減：營業(yè)費用 64 管理費用 99 財務(wù)費用 52 三、營業(yè)利潤 248 加：投資收益 22 營業(yè)外收入 50 減：營業(yè)外支出 20 四、利潤總額 300 減：所得稅 99 五、凈利潤 201 分值：每空正確給 分，共 15 空，全部正確給 8 分。―――――― 10 分