【正文】 管理費用 貸：累計折舊 ――― 10分 或： 借：制造費用 貸：累計折舊 借：管理費用 貸：累計折舊 稅收管理員能手考試試題庫 一、 單項選擇選題 （下列各題所給選項中只有一個符合題意的正確答案，答錯、不答或多答均不得分。該辦公樓原價 620 萬元，預(yù)計使用年限 20年，預(yù)計凈殘值 20 萬元。投資入股的房產(chǎn)經(jīng)評估價值 300 萬元。設(shè)置的原材料耗用率預(yù)警值為 60%，成本變動率預(yù)警值為20%30%。 解： （ 1）存在問題。本部分共 2 題，每題 10 分，共 20 分。（ ） ，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。） ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過 3 個月。 合同的計稅依據(jù)為運輸貨物的金額 4. 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值額時，允許扣除的項目有（ ABC ）。 A．凈利潤 B．資本公積 C．盈余公積 8. 某企業(yè) 2020 年 12 月 31 日購入一臺設(shè)備，入賬價值 90萬元，預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計凈殘值 6 萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。 稅收管理員能手考試試題庫 一 .單項選擇選題 （下列各題所給選項中只有一個符合題意的正確答案，答錯、不答或多答均不得分。該設(shè)備 2020 年計提的折舊額為（ C ）萬元。 、城建稅、印花稅 20%加計的費用 5. 下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于流動負債的有（ ABD ）。（ ） 2. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當送稅務(wù)機關(guān)審核。（ √） 10. 為固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費用應(yīng)在發(fā)生時一次計入當期損益。） 1. 案情： 2020 年 3 月 1 日 ,永洲市順利建筑公司承包了寧城市 A 項目工程，工期為 2020 年 4 月 1 日至 2020 年 5 月 30日， 2020 年 3 月 10日又承包了蘇城市 B 項目工程，工期為 2020 年 6 月 3日至 2020 年9 月 30 日。兩個施工工地只辦理了一份《外出經(jīng)營活動管理證明》（ 065 號），根據(jù)一地一證的原則，兩個施工工地，應(yīng)辦理兩份《外出經(jīng)營活動管理證明》；該證明有效日期為： 2020年 4月 1日至2020年 9月 30日，按天算是 183天，有效日期已超過 180天。 （ 1）請運用成本類分析指標對 2020 年度進行納稅評估。 根據(jù)以上資料分別計算每項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額，并計算該公司 8 月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 （ 3） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。本部分共 10 題，每題 1 分，共 10 分。 B．長期借款 債 D．一年內(nèi)到期的長期負債 9. 某企業(yè) 2020 年 12 月 31 日購入一臺設(shè)備，入賬價值 90萬元，預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計凈殘值 6 萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。 、客房又開設(shè)商場 3. 下列收入項目中，應(yīng)并入所得征收企業(yè)所得稅的是（ ABD） A. 教育費附加返還款 4. 下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（ AD）。（ √ ） 3. 房地產(chǎn)開發(fā)公司，在商品房建造期間用地 .免征土地使用稅。（ ） 四、簡答題（ 本部分共 4 題，每題 5 分，共 20 分 ） 。（要求指出法律依據(jù)） 問：（ 1）該縣地稅局作出的行政處罰是否正確，為什么？ （ 2）該縣地稅局是否違反了 ’一事不二罰 ’的原則，為什么？ （ 3）對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)當受理嗎？ （ 1） 該縣作出的行政處罰是正確的。請利用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)利潤率、銷售利潤率三個指標進行配比分析并寫出納稅評估結(jié)論。 應(yīng)納個人所得稅：（ 320209600） *30%2020=4720元 （ 3）個人購買福利彩票和體育彩票中獎額度在一萬元以下的免證個人所得稅（或者指出本項目應(yīng)納個人所得稅為 0）（ 2分） （ 4）利息收入應(yīng)納個人所得稅： 5000*20%=1000元（ 1分） （ 5）本月應(yīng)納個人所得稅 1250+4720+1000=6970元（ 2分） 3. 甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的 5%計 提壞賬準備。 即（ 3 000 000＋ 5 000 000＋ 850 000－ 10 000＋ 8 000－ 8 000－ 4 000 000） 5% ＝ 4840 0005% ＝ 242 000（元） ―――――――――――――― 7分 （其中 5 000 000和 850 000 是業(yè)務(wù)（ 1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款； 4 000 000是業(yè)務(wù)（ 4）中收回的應(yīng)收款項。 A． 30000 B． 30333 C． 32040 D． 33000 9. 某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價 370萬元，累計折舊 115 萬元，未計提減值準備。 有獎銷售活動得到的贈品 3. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目中，計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除的費用是（ ABCD） ，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（ BC）。（ √） ，不征收資源稅。（ ） 10. 企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入，無法收回的應(yīng)收賬款則計入營業(yè)外支出。（ 2分） 二是根據(jù)《征管法》 64條規(guī)定，納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款。 （ 2）假設(shè) 2020年度，該企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 350 萬元，其中，耗用原材料為 160 萬元。（小數(shù)點后保留兩位） 解： （ 1）自建行為應(yīng)納營業(yè)稅： 【 460*（ 1+10%） /(13%)】 *3%= 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅： 1800*5%=90 （ 2分） （ 2）按銷售不動產(chǎn)計征營業(yè)稅 5000*5%=250 （ 2分） (3) （ 1200100+50） *3%= （ 2分） （ 4）以不動產(chǎn)投資入股，不征營業(yè)稅（指出應(yīng)納稅額為零的也正確）（ 2分） （ 5） +90+250+= （ 2分） 2. 某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工 100人， 2020年取得銷售收入 5000萬元，當年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為 3400萬元；發(fā)生銷售費用 400 萬元（其中廣告費用 120 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費 35 萬元）；發(fā)生管理費用 600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 30 萬元）；營業(yè)外支出記載直接向貧困地區(qū)捐款 20萬元，通過減災(zāi)委員會向災(zāi)區(qū)捐贈 28 萬元；已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 120萬元（當 地月計稅工資標準為 800元）并按照實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。 （ 3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本 64 萬元。 （ 5）該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為 33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。 解： （ 1）調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額 50003400400600=600萬元（ 1分） （ 2）捐贈應(yīng)扣除標準： 600*3%=18 萬元直接捐贈不能扣除，應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增 4818=30萬元 （ 2分） （ 3）廣告費用扣除標準： 5000*2%=100萬元，應(yīng)調(diào)增 120100=20萬元，（ 1分）業(yè)務(wù)宣傳費扣除標準：5000*5‰ =25萬元，應(yīng)調(diào)增 3525=10 萬元（ 1分） （ 4）業(yè)務(wù)招待費扣除標準： 3+5000*3‰ =18萬元，應(yīng)調(diào)增 3018=12萬元（ 2分） （ 5）工資及 “三費 ”扣除標準： 100**12*（ 1+%） = ，應(yīng)調(diào)增 120*（ 1+%） =萬元（ 2分） （ 6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 600+30+20+10+12+=（ 1分） ，為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。 解：（ 1） 2020 年度： 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =150/260*100%=% 主應(yīng)業(yè)務(wù)成本變動率 =（ 260200） /200*100%=30% （得出正確結(jié)果得 3 分） 上述計算結(jié)果與所設(shè)置的預(yù)警值近似，說明該納稅人成本類申報數(shù)據(jù)基本正常。（ 2分） （ 3）市地稅局應(yīng)當接受王某的復(fù)議申請。 稅款核定建議權(quán)，納稅評估權(quán) ，調(diào)查核實權(quán)，處罰建議權(quán)，日常檢查權(quán)，協(xié)助依法執(zhí)行稅收保全及強制執(zhí)行權(quán) 2.《稅收征管法》規(guī) 定在哪些情形下稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額？ 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （ 1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （ 2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （ 3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （ 4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； （ 5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； （ 6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的； ？ 重 視對重點稅源的管理，重視對薄弱稅源的管理，重視對隱性稅源的管理，重視對流動稅源的管理 ？ 為納稅人提供高質(zhì)量和高效率的服務(wù)；提高納稅人的滿意度；引導(dǎo)納稅