【正文】 票（非現(xiàn)金等價(jià)物） ，可能借記的科目是（ ABC）。（ √） ，不征收資源稅。（ √） ，當(dāng)事人沒有任何正當(dāng)理由而進(jìn)行狡辯，可以加重處罰。（ ） 10. 企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，無法收回的應(yīng)收賬款則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。） 2020 年 5 月 1 日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同年 8 月 25 日，該縣地稅局在清理漏征漏管戶工作中，發(fā)現(xiàn)王某未向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，也未申報(bào)納稅（應(yīng)納稅款5,000 元），該縣地稅局于是對(duì) 王某未辦理稅務(wù)登記的行為，責(zé)令限期改正，依照法定程序作出罰款 1,000元的決定；對(duì)未申報(bào)納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時(shí)依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金，并處以未繳稅款 3 倍即 15,000 元罰款的決定。（ 2分） 二是根據(jù)《征管法》 64條規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款。（ 2分） 2020 年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 260 萬元，其中，耗用原材料 150 萬元。 （ 2）假設(shè) 2020年度，該企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 350 萬元，其中，耗用原材料為 160 萬元。（得出正確結(jié)論得 2 分） 六、 計(jì)算題 (本部分共 3 題，每題 10 分，共 30 分 ) ，有自己的施工隊(duì)，（為非獨(dú)立核算） 2020 年 8 月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入 1800 萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi) 150 萬元，工程成本 460 萬元，成本利潤(rùn)率 10％； （ 2）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì) 4800 萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估所評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值 5000 萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付 200 萬元，該公司表示同意； （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工價(jià)結(jié)算價(jià)款為 1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價(jià)款 100 萬元，施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料 25 萬元；另外，獲建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì) 50 萬元。（小數(shù)點(diǎn)后保留兩位） 解： （ 1）自建行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 【 460*（ 1+10%） /(13%)】 *3%= 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 1800*5%=90 （ 2分） （ 2）按銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 5000*5%=250 （ 2分） (3) （ 1200100+50） *3%= （ 2分） （ 4）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不征營(yíng)業(yè)稅（指出應(yīng)納稅額為零的也正確）（ 2分） （ 5） +90+250+= （ 2分） 2. 某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工 100人， 2020年取得銷售收入 5000萬元，當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為 3400萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用 400 萬元（其中廣告費(fèi)用 120 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 35 萬元）；發(fā)生管理費(fèi)用 600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬元）；營(yíng)業(yè)外支出記載直接向貧困地區(qū)捐款 20萬元，通過減災(zāi)委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng) 28 萬元；已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 120萬元（當(dāng) 地月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800元）并按照實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本 64 萬元。 （ 2）編制乙公司 2020 年度利潤(rùn)表 （“應(yīng)交稅金”科目 要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） （ 1） ①借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 ――――――― 分 ②借：生產(chǎn)成本 120 制造費(fèi)用 10 管理費(fèi)用 14 應(yīng)付福利費(fèi) 2 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 30 貸：應(yīng)付工資 176―――――――――― 1 分 借：管理費(fèi)用 64 貸：無形資產(chǎn) 64――――――――― 分 ④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5 其他應(yīng)交款 ――― 2 分 或： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 貸：應(yīng) 交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 （ 2） 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 編制單位：乙公司 2020 年度 單位：萬元 項(xiàng) 目 行次 本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈 利潤(rùn) （ 2） 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 編制單位：乙公司 2020 年度 單位：萬元 項(xiàng) 目 行次 本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 600 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 457 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 6 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 64 管理費(fèi)用 99 財(cái)務(wù)費(fèi)用 52 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 248 加：投資收益 22 營(yíng)業(yè)外收入 50 減：營(yíng)業(yè)外支出 20 四、利潤(rùn)總額 300 減：所得稅 99 五、凈利潤(rùn) 201 分值：每空正確給 分，共 15 空，全部正確給 8 分。 （ 5）該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為 33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。該批商品的實(shí)際成本為 萬元 （ 2） 本月發(fā)生應(yīng)付 工資 176 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 120 萬元，車間管理人員工資 10 萬元 …… 廠部管理人員工資 14萬元，福利部門人員工資 2萬元，銷售人員工資 30 萬元。 解： （ 1）調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額 50003400400600=600萬元（ 1分） （ 2）捐贈(zèng)應(yīng)扣除標(biāo)準(zhǔn)： 600*3%=18 萬元直接捐贈(zèng)不能扣除，應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增 4818=30萬元 （ 2分） （ 3）廣告費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 5000*2%=100萬元，應(yīng)調(diào)增 120100=20萬元，（ 1分）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：5000*5‰ =25萬元，應(yīng)調(diào)增 3525=10 萬元（ 1分） （ 4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)： 3+5000*3‰ =18萬元，應(yīng)調(diào)增 3018=12萬元（ 2分） （ 5）工資及 “三費(fèi) ”扣除標(biāo)準(zhǔn)： 100**12*（ 1+%） = ，應(yīng)調(diào)增 120*（ 1+%） =萬元（ 2分） （ 6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 600+30+20+10+12+=（ 1分） ，為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。投資入股的房產(chǎn)經(jīng)評(píng)估價(jià)值 300 萬元。 解：（ 1） 2020 年度： 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =150/260*100%=% 主應(yīng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 =（ 260200） /200*100%=30% （得出正確結(jié)果得 3 分） 上述計(jì)算結(jié)果與所設(shè)置的預(yù)警值近似，說明該納稅人成本類申報(bào)數(shù)據(jù)基本正常。設(shè)置的原材料耗用率預(yù)警值為 60%，成本變動(dòng)率預(yù)警值為20%30%。（ 2分） （ 3）市地稅局應(yīng)當(dāng)接受王某的復(fù)議申請(qǐng)。 問：（ 1）該縣地稅局作出的行政處罰是否正確，為什么？ （ 2）該縣地稅局是否違反了 ’一事不二罰 ’的原則，為什么？ （ 3）對(duì)王某的行政復(fù)議申請(qǐng)，市地稅局應(yīng)當(dāng)受理嗎？ （ 1） 該縣作 出的行政處罰是正確的。 稅款核定建議權(quán)，納稅評(píng)估權(quán) ，調(diào)查核實(shí)權(quán)，處罰建議權(quán)，日常檢查權(quán)，協(xié)助依法執(zhí)行稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行權(quán) 2.《稅收征管法》規(guī) 定在哪些情形下稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額？ 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （ 1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （ 2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （ 3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （ 4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （ 5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （ 6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的； ？ 重 視對(duì)重點(diǎn)稅源的管理，重視對(duì)薄弱稅源的管理，重視對(duì)隱性稅源的管理，重視對(duì)流動(dòng)稅源的管理 ？ 為納稅人提供高質(zhì)量和高效率的服務(wù)；提高納稅人的滿意度；引導(dǎo)納稅遵從；維護(hù)稅收法制； 五 .案例分析題 （認(rèn)真閱讀案例并根據(jù)案例回答所附問題。（ ） 8. 不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的成本，不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。（ √） 4. 科研單位有償轉(zhuǎn)讓專利和專利技術(shù)所取得收入免征營(yíng)業(yè)稅。本部分共 10題，每題 分，共 5 分。 （農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）用地，應(yīng)征收土地使用稅 ，原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地一并使用的，應(yīng)征收土地使用稅 2020 年為自行開發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費(fèi)用中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度不應(yīng)計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的有（ CD）。本部分共 10 題，每題 分，共 15 分。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 2020 年 3 月 1 日結(jié)存 A 材料 200 噸，每噸實(shí)際成本為 200