【文章內(nèi)容簡介】 征營業(yè)稅的有（ AD）。 、客房又開設(shè)商場 3. 下列收入項目中，應(yīng)并入所得征收企業(yè)所得稅的是（ ABD） A. 教育費(fèi)附加返還款 4. 下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（ AD）。 ，以自用量為計稅依據(jù) ，以銷售 數(shù)量為計稅依據(jù) ，以精鹽的銷售數(shù)量為計稅依據(jù) ，以實際移送數(shù)量為計稅依據(jù) 5. 企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的有（ BCD）。 6. 下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（ ABC） 7. 下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“在建工程”科目核算的有（ AC）。 A. 購入需要 安裝的設(shè)備 B. 購入不需要安裝的設(shè)備 C. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的專門借款利息（未發(fā)生中斷并符合資本化條件） D. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息 8. 下列稅金，不計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ AB） A．房產(chǎn)稅 B．車船使用稅 C．車輛購置稅 D．購入固定資產(chǎn)交納的契稅 9. 納稅人實施（ ABCD）行為，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 A． 偽造、變造帳簿 B．隱匿帳簿 C．在帳簿上多列支出 B． D．進(jìn)行虛假的納稅申報 10. 納稅人有（ CD）的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2020 元以 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2020元以上 10000 元以下的罰款 A．未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證手續(xù) B．未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件換證手續(xù) C．未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證 D．未按照規(guī)定申報辦理、變更或注銷稅務(wù)登記 二、 判斷題 （正確的在題后括號內(nèi)劃“√”，錯誤的劃“”。本部分共 10 題，每題 分，共 5分。） 、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時，不開具罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。（ √ ） ，當(dāng)事人對行政機(jī)關(guān)作出的行政處罰不 服申請復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行。（ √ ） 3. 房地產(chǎn)開發(fā)公司，在商品房建造期間用地 .免征土地使用稅。（ ） 4. 扣繳義務(wù)人代扣代繳未稅礦產(chǎn)品的資源稅時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅礦產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。（ ） 5. 納稅人超過一年以上租賃期，一次收取的租賃費(fèi)，承租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計算收入，出租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費(fèi)。（ ） 。 (√) 7. 如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或 者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（ √） 8. 采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法第一年提折舊的基數(shù)是相同的。（ ） 9. .除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起分期計入損益。（ ） “所得稅 ”就是指按照應(yīng)納稅所得額計算出的 “應(yīng)交所得稅 ”。（ ） 四、簡答題（ 本部分共 4 題，每題 5 分，共 20 分 ） 。 為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的義務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)，為納稅人履行保密義務(wù)，承擔(dān)賠 償因工作失誤而給納稅人造成損失的義務(wù)，幫助納稅人建立健全財務(wù)管理制度的義務(wù)等。 ？稅務(wù)人員必須回避。 ？ 稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。 ？ 的管理，重視對薄弱稅源的管理，重視對隱性稅源的管理，重視對流動稅源的管理 ？ 為納稅人提供高質(zhì)量和高效率的服務(wù)；提高納稅人的滿意度；引導(dǎo)納稅遵從；維護(hù)稅收法制； 五、案例分析題 （認(rèn)真閱讀案例并根據(jù)案例回答所附問題。本部分共 2 題，每題 10 分，共 20 分。） 2020 年 5 月 1 日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，同年 8 月 25 日，該 縣地稅局在清理漏征漏管戶工作中，發(fā)現(xiàn)王某未向地稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未申報納稅（應(yīng)納稅款5,000 元），該縣地稅局于是對王某未辦理稅 務(wù)登記的行為，責(zé)令限期改正，依照法定程序作出罰款 1,000元的決定；對未申報納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金，并處以未繳稅款 3 倍即 15,000 元罰款的決定。王某對此不服，在接到行政處罰決定書的第二天以 ’對當(dāng)事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰 ’為由，向市地稅局申請行政復(fù)議。（要求指出法律依據(jù)） 問：（ 1）該縣地稅局作出的行政處罰是否正確，為什么？ （ 2）該縣地稅局是否違反了 ’一事不二罰 ’的原則，為什么？ （ 3）對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)當(dāng)受理嗎？ （ 1） 該縣作出的行政處罰是正確的。（ 1分） 一是根據(jù)《征管法》第 60 條規(guī)定，對未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2,000元以下罰款。（ 2分） 二是根據(jù)《征管法》 64條規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款。（ 2分） （ 2）該縣地稅局沒有違反’一事不二罰’的原則，由于對王某未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記處以 1,000元的罰款，是根據(jù)《征管法》 60條的規(guī)定作出的，對他處以 15,000元罰款是針對他的偷稅行為 ,是按照《 征管法》第 64條作出的，王某違反的是兩個稅務(wù)違法行為 ,所以該縣地稅局沒有違反’一事不二’罰的原則。（ 2分） （ 3）市地稅局應(yīng)當(dāng)接受王某的復(fù)議申請。（ 1分） 因王某是針對稅務(wù)行政處罰決定提出的行政復(fù)議，根據(jù)《征管法》第 88 條規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。（ 2分） 2．某企業(yè) 2020年度平均總資產(chǎn)為 5000萬元，銷售總額為 1400萬元，利潤總額為 700 萬元，利息支出為 120萬元。該企業(yè) 2020 年度平均總資產(chǎn)為 5300萬元，銷 售總額為 1600萬元，利潤總額為 750 萬元。請利用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)利潤率、銷售利潤率三個指標(biāo)進(jìn)行配比分析并寫出納稅評估結(jié)論。 解： 2020年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =（ 700+120） /5000*100%=% 2020年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =（ 750+70） /5300*100%=%（ 2分） 2020年度資產(chǎn)利潤率 =700/5000*100%=14% 2020年度資產(chǎn)利潤率 =750/5300*100%=%（ 2分） 2020年度銷售利潤率 =700/1400*100%=50% 2020年度銷售利 潤率 =750/1600*100%=%（ 2分） 可見，該企業(yè) 2020年度的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快，資產(chǎn)利潤率和銷售利潤率反而下降，說明企業(yè)在 2020年度的納稅申報中可能存在隱匿收入、多列成本的問題。（ 4分） 六、 計算題 (本部分共 3 題，每題 10 分，共 30 分 ) 1. 某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工 100人， 2020年取得銷售收入 5000萬元，當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為 3400萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用 400 萬元（其中廣告費(fèi)用 120 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 35 萬元）；發(fā)生管理費(fèi)用 600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬元）；營業(yè)外支出記載直接向貧困 地區(qū)捐款 20萬元，通過減災(zāi)委員會向災(zāi)區(qū)捐贈 28 萬元；已計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資總額 120萬元（當(dāng)?shù)卦掠嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)為 800元）并按照實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。根據(jù)以上資料計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 解： （ 1）調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額 50003400400600=600萬元（ 1分） （ 2）捐贈應(yīng)扣除標(biāo)準(zhǔn)： 600*3%=18 萬元直接捐贈不能扣除，應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增 4818=30萬元 （ 2分） （ 3）廣告費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 5000*2%=100 萬元，應(yīng)調(diào)增 120100=20 萬元，（ 1分）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)： 5000*5‰ =25萬元，應(yīng)調(diào)增 3525=10 萬元（ 1分） （ 4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)： 3+5000*3‰ =18萬元，應(yīng)調(diào)增 3018=12萬元（ 2分） （ 5）工資及 “三費(fèi) ”扣除標(biāo)準(zhǔn)： 100**12*（ 1+%） = ，應(yīng)調(diào)增 120*（ 1+%） =萬元（ 2分） （ 6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 600+30+20+10+12+=（ 1分） 2020 年月工資 2600 元， 1—11 月份已按規(guī)定繳納 了個人所得稅， 12 月份另有四筆收入，一是領(lǐng)取了全年的獎金收入 12020 元，二是取得建筑工程設(shè)計費(fèi) 40000 元（營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)不予考慮），從中拿出 10000元通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈。三是購買體育彩票中獎 5000 元，四是取得利息收入 5000元。 根據(jù)以上資料和個人所得稅法，分別計算各項收入應(yīng)納個人所得稅并計算 12 月份王某應(yīng)納個人所得稅稅額。 解： （ 1）工資獎金應(yīng)納個人所得稅 :(26001600)*10%25+12020*10%25=1250元（ 2分） （ 2）工程設(shè)計費(fèi)應(yīng)納個人所得稅稅額：（ 3分） 應(yīng)納稅 所得額 40000*（ 120%） =32020 元 ,捐贈準(zhǔn)予扣除限額 32020*30%=9600元，比扣除標(biāo)準(zhǔn)多 400元。 應(yīng)納個人所得稅：（ 320209600） *30%2020=4720元 （ 3）個人購買福利彩票和體育彩票中獎額度在一萬元以下的免證個人所得稅（或者指出本項目應(yīng)納個人所得稅為 0）（ 2分） （ 4）利息收入應(yīng)納個人所得稅： 5000*20%=1000元（ 1分） （ 5）本月應(yīng)納個人所得稅 1250+4720+1000=6970元（ 2分）