【正文】 記管理辦法》第三十六條規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動管理證明》有效屆滿后 10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動管理證明》辦理繳銷手續(xù)。（指出依據(jù)得 2分） 2020 年度納稅申報數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 260 萬元，其中，耗用原 材料 150 萬元。 2020 年度申報數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 200 萬元。設(shè)置的原材料耗用率預(yù)警值為 60%，成本變動率預(yù)警值為20%30%。 （ 1）請運用成本類分析指標(biāo)對 2020 年度進(jìn)行納稅評估。 （ 2）假設(shè) 2020年度，該企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 350 萬元，其中，耗用原材料為 160 萬元。請運用成本類分析指標(biāo)對 2020 年度進(jìn)行納稅評估。 解：（ 1） 2020 年度： 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =150/260*100%=% 主應(yīng)業(yè)務(wù)成本變動率 =（ 260200） /200*100%=30% （得出正確結(jié)果得 3 分） 上述計算結(jié)果與所設(shè)置的預(yù)警值近似，說明該納稅人成本類申報數(shù)據(jù)基本正常。（得出正確結(jié)論得 2分） （ 2） 2020 年度： 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =160/350*100%=% 主應(yīng)業(yè)務(wù)成本變動率 =（ 350260） /260*100%=% （得出正確結(jié)果得 3 分） 上述計算結(jié)果表明，該企業(yè)的原材料耗用率低于預(yù)警值，成本變動率超過預(yù)警值范圍，由此推斷，該企業(yè)存在多計產(chǎn)成品成本的可能。（得出正確結(jié)論得 2 分） 六、 計算題 (本部分共 3 題，每題 10 分，共 30 分 ) ，有自己的施工 隊，（為非獨立核算） 2020 年 8 月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入 1800 萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費 150 萬元，工程成本 460 萬元，成本利潤率 10％； （ 2）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計 4800 萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值 5000 萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付 200 萬元，該公司表示同意； （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工價結(jié)算價款為 1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款 100 萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料 25 萬元；另外，獲建設(shè)單位獎勵 50 萬元。 （ 4）房地產(chǎn)開發(fā)公司與另外一家商業(yè)企業(yè)搞聯(lián)營，該房地產(chǎn)開發(fā)公司以房產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險分配利潤。投資入股的房產(chǎn)經(jīng)評估價值 300 萬元。 根據(jù)以上資料分別計算每項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額，并計算該公司 8 月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額。（小數(shù)點后保留兩位） （ 1）自建行為應(yīng)納營業(yè)稅： 【 460*（ 1+10%） /(13%)】 *3%= 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅： 1800*5%=90 （ 2分） （ 2）按銷售不動產(chǎn)計征營業(yè)稅 5000*5%=250 （ 2分） (3)（ 1200100+50） *3%= （ 2分） （ 4）以不動產(chǎn)投資入股，不征營業(yè)稅（指出應(yīng)納稅額為零的也正確）（ 2分） （ 5） +90+250+= （ 2分） 2. 某制造業(yè)工業(yè)企業(yè)有職工 1000 人， 2020 年度取得銷售收入總額為 6000 萬元，應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本 5250 萬元、產(chǎn)品銷售費用 200 萬元、管理費用 350 萬元，其中，列支的業(yè)務(wù)招待費 30萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用 60萬元（ 2020 年度的新產(chǎn)品開發(fā)費用為 40 萬元），通過 減災(zāi)委員會向受災(zāi)地區(qū)捐贈 10 萬元，直接向困難地區(qū)捐贈 5萬元，企業(yè)全年計入各項成本、費用中的實發(fā)工資總額為 890 萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 700元），已分別按實發(fā)工資總額計算提取了職工福利費 萬元、職工工會經(jīng)費 萬元、職工教育經(jīng)費 萬元。 根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 （ 1）調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額 60005250200350=200萬元（ 1分） （ 2）捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn) 200*3%=6萬元，應(yīng)調(diào)增（ 10+56） =9萬元（ 2分） （ 3）業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn) 3+6000*3‰ =21萬元，應(yīng)調(diào)增 3021=9萬元（ 2分） （ 4）工資及三費扣除標(biāo)準(zhǔn) 700**（ 1+%） =987萬元，應(yīng)調(diào)增 890+++=萬元（ 2分） （ 5）新產(chǎn)品開發(fā)符合抵扣條件，可以抵扣應(yīng)納稅所得額 60*50%=30萬元（ 2分） （ 6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 200+9+9+=（ 1分） 2020 年 3 月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下： （ 1） 購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價 60 萬元，預(yù)計總工作時 數(shù)為 20 萬小時，預(yù)計凈殘值為 5 萬元。該設(shè)備 2020 年 4 月份工作量為 4000 小時。 （ 2） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價 620 萬元，預(yù)計使用年限 20年，預(yù)計凈殘值 20 萬元。 （ 3） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價 37 萬元，預(yù)計使用年限 6 年，凈殘值 1萬元，采用平均年限法計提折舊。 假定 2020 年 4 月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。 要求： （ 1）判斷上述業(yè)務(wù)中需要計提折舊的事項。 （ 2）計算甲公司 2020 年 4 月份應(yīng)計提的折舊額。 （ 3）編制甲公司 2020 年 4 月份計提折舊的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） （ 1）設(shè)備和辦公樓需要計提，轎車不需要計提折舊。 ―――――― 2分 （ 2）設(shè)備月折舊額＝（ 605） /2020004 000＝ （萬元） ――― 4分 辦公樓月折舊額＝（ 62020） /20/12＝ （萬元） ―――――― 6分 2020年 4月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊額＝ ＋ ＝ （萬元） ― 7分 （ 3）借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 ――― 10分 或： 借：制造費用 貸：累計折舊 借：管理費用 貸：累計折舊 稅收管理員能手考試試題庫 一、 單項選擇選題 （下列各題所給選項中只有一個符合題意的正確答案，答錯、不答或多答均不得分。本部分共 10 題，每題 1 分，共 10 分。） ：（ D） （ A） A. 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)有償向社會提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù) B. 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為 C. 納稅服務(wù)是稅收征管基礎(chǔ)工作 D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法服務(wù)將承擔(dān)法律責(zé)任 3. 銀行和其他金融 機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對（ D）作出責(zé)令限期改正，并處罰款 A．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及其主管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人員 B．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及其主管領(lǐng)導(dǎo) C．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人員 D．銀行和其他金融機(jī)構(gòu) 4. 甲公司委托乙稅務(wù)師事務(wù)所辦理稅收事宜，由于乙未按照有關(guān)稅收法律 .行政法規(guī)辦理，造成甲少繳稅款 5000 元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對（ B）給予處罰 A．甲和乙 B．甲 C．乙 D．甲或者乙 5. 某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入 15 萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費共計 8 萬元；組織境外旅游收入 20 萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè) 12 萬元費用，另收代辦護(hù)照費 萬元，其中2 萬元為護(hù)照費。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為（ B）。 萬元 萬元 萬元 萬元 6. 某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積 2020 平方米，建筑物面積 10000 平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例圍為 4： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5 元。該 公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ C）。 元 元 元 元 7. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和 20%的， 應(yīng)就其（ C）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 8. 某企業(yè) 2020 年 4 月 l日從銀行借入期限為 3 年的長期借款 400 萬元，編制 2020 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是（ D）。 B．長期借款 債 D．一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 9. 某企業(yè) 2020 年 12 月 31 日購入一臺設(shè)備，入賬價值 90萬元，預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計凈殘值 6 萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備 2020 年計提的折舊額為（ C）萬元。 B． D． 24 10. 某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為 250萬元，材料成本差異為超支 45 萬元；當(dāng)月入庫材料的計劃成本為 550 萬元，材料成本差異為節(jié)約 85 萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為 600 萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材 料的實際成本為（ B）萬元。 B． 570 C． 630 D． 二 .多項選擇選題 （下列各題所給選項中有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，答錯、不答、少答或多答均不得分。本部分共 10 題，每題 分，共 15 分。） ，不應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（ ABD）。 2. 下列企業(yè)營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)