國(guó)有建設(shè)(基建)單位會(huì)計(jì)制度-資料下載頁(yè)
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【正文】 待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目。３．建設(shè)單位對(duì)于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（帳面原值）。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。４．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類(lèi)別和名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算。第２０２號(hào)科目 累計(jì)折舊１．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。２．固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。３．按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，貸記本科目。４．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類(lèi)別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。第２０３號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理１．本科目核算建設(shè)單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。２．報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。３．本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。第２１１號(hào)科目 器材采購(gòu)１．本科目核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。２．器材的采購(gòu)成本一般由以下各項(xiàng)組成：（１）買(mǎi)價(jià)，包括原價(jià)和代銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)（進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用）；（２）運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前（施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn)）所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用（進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出）；（３）采購(gòu)保管費(fèi)。以上第１項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本；第２項(xiàng)支出，能分清對(duì)象的，直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本；分不清對(duì)象的，按器材的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本；第３項(xiàng)支出，通過(guò)“采購(gòu)保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本。３．本科目的帳務(wù)處理：（１）根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。（２）器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記帳，待發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”等科目，月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入帳，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票帳單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”科目。（３）建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。（４）向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購(gòu)器材非常損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。（５）月份終了，分配應(yīng)記入器材采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。（６）月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入帳。驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備和工器具）科目，貸記本科目。驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目；同時(shí)，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。（７）經(jīng)過(guò)上述帳務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。４．本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購(gòu)”和“材料采購(gòu)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類(lèi)別名稱(chēng)、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)帳進(jìn)行核算。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“應(yīng)付器材款”等科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動(dòng)平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。第２１２號(hào)科目 采購(gòu)保管費(fèi)１．本科目核算建設(shè)單位為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購(gòu)保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤(pán)虧及毀損（盤(pán)盈沖減）等。２．發(fā)生各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存材料”、“基建投資借款”、“應(yīng)付工資”等科目。上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購(gòu)入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入帳，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。３．各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際（采購(gòu)）成本。采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“器材采購(gòu)”科目。設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入“器材采購(gòu)”科目：（１）某項(xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)＝本月購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率（２）預(yù)定分配率＝全年計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi)247。全年計(jì)劃采購(gòu)設(shè)備（或材料）的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)１００％預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購(gòu)保管費(fèi)率。４．本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科目（有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目）并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
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