【正文】 得 “ 不 超 過 8 0 0 元 ” 其 他 軍 人 的 轉(zhuǎn) 業(yè) 費 、 復 員 費 省 級 人 民 政 府 、 國 務 院 部 委 和 中 國 人 民 解 放 軍 軍 以 上 單 位 ， 以 及 外 國 組 織 、 國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼福利費、撫恤金、救濟金表十一、個人所得稅征收管理自行申報（1）年所得“12萬元”以上（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的（3）從中國境外取得所得的（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月“15日內(nèi)”預繳，年度終了后“3個月”內(nèi)匯算清繳，多退少補年所得12萬以上在年度終了后“3個月”內(nèi)辦理納稅申報納稅地點一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金可“選擇并固定”在其中一地申報納稅境外所得向“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”申報納稅第六章　其他稅收法律制度　　【復習方向】本章內(nèi)容瑣碎，但考核比較基本，在沖刺階段不要再去研究相對復雜的計算，請同學們以基礎知識為主，適當關注計算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合，同時注意不同稅種的橫向比較?！　　颈菊職v年各考點考核情況】注：2010年、2011年、2012年無關稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、煙葉稅考點各年考核題型房產(chǎn)稅　　納稅人2008年判斷題、2012年單選題應納稅額的計算2008年單選題、2009年單選題、2012年單選題納稅義務發(fā)生時間2010年單選題契稅　　納稅人2008年判斷題征稅范圍2009年單選題計稅依據(jù)（包括計算）2007年判斷題、2008年單選題、2010年單選題、2011年單選題、多選題、2012年單選題、多選題土地增值稅納稅清算2010年多選題城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人2012年多選題計稅依據(jù)2007年單選題、2008年單選題、2012年判斷題應納稅額的計算2008年單選題、2010年單選題納稅義務發(fā)生時間2010年多選題車船稅納稅人2009年多選題應納稅額的計算2008年單選題稅收優(yōu)惠2010年多選題、2011年多選題、2012年單選題印花稅　　納稅人2008年單選題、2011年多選題、2012年單選題征稅范圍2007年多選題、2009年多選題、2011年單選題計稅依據(jù)2008年多選題、2011年判斷題、2012年多選題資源稅　　計稅數(shù)量2009年單選題、2011年單選題納稅義務發(fā)生時間2008年多選題、2012年判斷題城市維護建設稅和教育費附加的計算2007年單選題、2010年不定項選擇題　　【考點透析】表一、關稅（2013年新增）納稅人進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵件的收件人（受益人或所有者）應納稅額計算完稅價格稅率關稅完稅價格計入（1）實際支付或應當支付的貨款（2）另支付給“賣方”的傭金（3）貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務費；（4）向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用不計入（1）向境外采購代理人支付的“買方”傭金（2）廠房、機械、設備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用（3）進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運輸及其相關費用、保險費滑準稅關稅稅率隨進口商品價格的變動而反方向變動“價格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關稅稅額在人民幣50元以下（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還表二、房產(chǎn)稅納稅人【總原則】受益人納稅（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅應納稅額計算從價計征全年應納稅額＝應稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計征全年應納稅額＝租金收入12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【房產(chǎn)原值】（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動的附屬設備和配套設施應計入房產(chǎn)原值；（3）以房產(chǎn)投資聯(lián)營遵循實質(zhì)重于形式原則稅收優(yōu)惠（1）國家機關、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的“本身業(yè)務范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（4）個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他為自“之次月”起； 表三、契稅納稅人在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人征稅范圍（1）國有土地使用權出讓（2）土地使用權轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）（3）房屋買賣、贈與、交換【注意】（1）土地使用權的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權”的轉(zhuǎn)移（2）土地、房屋權屬的典當、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應納稅額計算應納稅額=計稅價格稅率計稅價格買賣——成交價格；贈與——市場價格；交換——價格差額；劃撥土地出售——補交的土地出讓金【特別注意】交換價格不相等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等，免征契稅表四、土地增值稅征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）贈與贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人、通過相關機構(gòu)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)（不征）；贈與其他人（征）投資聯(lián)營雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產(chǎn)企業(yè)（征）房屋交換個人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征）【提示】其他規(guī)定可通過常識判斷，依據(jù)為房屋權屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值稅收優(yōu)惠（1）納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；超過20%的全額征收（2）因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源“且”增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅（4）居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅清算應當清算（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權可以清算（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)表五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人受益人納稅應納稅額計算應納稅額=實際占用面積定額稅率實際占用土地面積已測定——以“測定”面積為準未測定——以“證書確定”面積為準沒證書——“據(jù)實申報”土地面積，核發(fā)證書后再作調(diào)整稅收優(yōu)惠一般規(guī)定（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（6）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年（7）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地【記憶提示】14非經(jīng)營行為；57國家鼓勵行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅特殊規(guī)定（1）繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅（2）免稅單位無償使用納稅單位的土地——免征納稅單位無償使用免稅單位的土地——征（3）企業(yè)廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶等）——征企業(yè)廠區(qū)外——不征納稅義務發(fā)生時間自XXX之“次月”起表六、車船稅納稅人車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應納稅額計算應納稅額=計稅依據(jù)定額稅率計稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）整備質(zhì)量（自重）每噸機動船舶凈噸位每噸非機動駁船、拖船（減半）游艇艇身長度每米【注意】購入當年不足1年的自納稅義務發(fā)生“當月”按月計征稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)捕撈、養(yǎng)殖漁船特權車輛軍隊、武裝警察部隊專用的車船、警用車船（白牌）外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關人員的車船（黑牌）表七、印花稅納稅人書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人【注意】立合同人指合同當事人，不包括：擔保人、證人、鑒定人領受領受人使用使用人征稅范圍【記憶口訣1】千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運產(chǎn)茶+借款合同【記憶口訣2】房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系應納稅額計算從價應納稅額=計稅依據(jù)適用稅率計稅依據(jù)載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額為計稅依據(jù)，經(jīng)營期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額非記載金額的營業(yè)賬簿、權利許可證照按5元一本貼花表八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門或與原油同時開采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤征“洗煤、選煤”及其他煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽征應納稅額計算從量應納稅額=計稅數(shù)量定額稅率計稅數(shù)量銷售——“銷售數(shù)量”自用——移送使用時的“自用數(shù)量”從價應納稅額=銷售額比例稅率（原油、天然氣）表九、城建稅及教育費附加　城建稅教育費附加稅率7%（市區(qū)）；5%（縣城）；1%（其他）3%【注意】由受托方代征、代扣三稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率計稅依據(jù)納稅人“實繳”的“三稅”稅額應納稅（費）額應納稅額＝（實繳增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）適用稅（費）率減免稅（1）進口不征；（2）出口不退；（3）“三稅”減免，同時減免；（4）對“三稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，“城、教”不予退還表十、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅（2013年新增）船舶噸稅納稅人應稅船舶負責人征稅范圍自中國境外港口進入境內(nèi)港口船舶計稅依據(jù)凈噸位 【注意】拖船和非機動駁船減半征收稅率采用定額稅率，按噸位和停靠時間實行復式稅率【注意】我國國籍以及與我國簽訂最惠國待遇條款的應稅船舶有稅率優(yōu)惠征稅機關海關車輛購置稅納稅人以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個人應納稅額應納稅額=計稅依據(jù)稅率（計稅依據(jù)同增值稅）納稅環(huán)節(jié)在向公安機關車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅【注意】稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅，有權責令其補繳；納稅人拒絕繳納，稅務機關可以“通知公安機關車輛管理機構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”耕地占用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘）從事其他非農(nóng)業(yè)建設建設“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務”的生產(chǎn)設施不征稅稅收優(yōu)惠農(nóng)村居民占用耕地建設自用住宅，減半征收耕地占用稅軍事設施、學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅納稅義務發(fā)生時間經(jīng)批準收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天未經(jīng)批準實際占用耕地的當天煙葉稅納稅人收購煙葉的單位（包括受委托收購煙葉的單位）征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉計稅依據(jù)收購價款+價外補貼（收購價款的10%）第七章　稅收征收管理法律制度　　【復習方向】本章內(nèi)容相對簡單，復習難度較小，所占分值不高，同學們需注意時間性考點及注意區(qū)分核定應納稅額、稅收擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行的前提條件。　　表一、稅務登記范圍除“國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販”外，其他負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應當辦理稅務登記稅務登記證必須提供開立銀行賬戶、領購發(fā)票應當出示辦理其他與“稅”有關的事項互相登記納稅人開立或變更銀行賬戶，自行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報告主管稅務機關登記開業(yè)時間：自之日起30日內(nèi)提供文件：(1)營業(yè)執(zhí)照；(2)有關合同、章程、協(xié)議書；(3)組織機構(gòu)代碼證；(4)法人身份證變更時間：自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)【注意】與開業(yè)登記相同，都是先工商后稅務注銷時間：自之日起15日內(nèi)【注意】順序：先稅務后工商停、復業(yè)身份——實行定期定額征收方式的納稅人時間——停業(yè)期限不得超過1年納稅義務——停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應按規(guī)定申報納稅外出經(jīng)營《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天表二、證、賬、表管理賬簿設置納稅人自領取“營業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務