【正文】 納稅額的計(jì)算 　　（月）收入不足4000元的： 　　應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]20% 　　（月）收入在4000元以上的： 　　應(yīng)納稅額＝{[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800而為限）]（1—20%）}20% 　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　： 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）20% 　?。?　?。?）受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 　?。?）個(gè)人在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。 　?。ㄊ┡既凰脩?yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　?。ㄊ唬┢渌脩?yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　　二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定 　　個(gè)人所得稅法律制度對(duì)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定。 第七節(jié) 個(gè)人所得稅稅收減免 　　一、免稅項(xiàng)目 　　、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 　??； 　　、津貼； 　　、撫恤金、救濟(jì)金； 　??； 　　、復(fù)員費(fèi)； 　　、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 　　、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 　　、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 　　，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅； 　　。 　　二、減稅項(xiàng)目 　　、孤老人員和烈屬的所得； 　　； 　　。 　　上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 　　三、暫免征稅項(xiàng)目 　　、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)； 　　、境外出差補(bǔ)貼； 　　、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分； 　　、紅利所得； 　　、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅： 　　（1）根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家； 　?。?）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家； 　　（3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家； 　　（4）援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家； 　?。?）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； 　?。?）根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； 　?。?）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 　　。 第八節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn) 　　一、個(gè)人所得稅納稅申報(bào) 　　個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。 　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： 　?。?）年所得12萬(wàn)元以上的； 　?。?）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 　?。?）從中國(guó)境外取得所得的； 　?。?）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； 　?。?）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 　　二、納稅期限 　　一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。 　　納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對(duì)納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。 　　三、納稅地點(diǎn) 　　，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 　　、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　　，應(yīng)向其境內(nèi)戶(hù)籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　　。 　　。須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度 　　[基本要求]　?。ㄒ唬┱莆辗慨a(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 　?。ǘ┱莆辗慨a(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。ㄈ┦煜し慨a(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 　　（四）熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量 　?。ㄎ澹┝私夥慨a(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 　?。┝私馔恋卦鲋刀惖募{稅申報(bào)程序、納稅清算和納稅地點(diǎn) 　　[考試內(nèi)容]第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 　　一、房產(chǎn)稅 　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種稅。 　　二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍 　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的納稅人 　　房產(chǎn)稅的納稅人是在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。 　?。ǘ┓慨a(chǎn)稅的征稅范圍 　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 　　三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。 　　。 　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 　　。 　　房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。 　?。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率 　　我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。 　　，即依據(jù)房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，%。 　　，即依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)征，稅率為12%。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 　　（三）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）% 　　從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%） 　　四、房產(chǎn)稅稅收減免 　　、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　?。ㄈ~或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類(lèi)單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　　、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　　。 　　（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 　　。 　　五、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 　　，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 　　（二）納稅地點(diǎn) 　　房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　?。ㄈ┘{稅期限 　　房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 第二節(jié) 契稅法律制度 　　一、契稅 　　契稅是國(guó)家在177。地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。 　　二、契稅的納稅人和征稅范圍 　?。ㄒ唬┢醵惖募{稅人 　　契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。 　?。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶?　　契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋贈(zèng)與、房屋交換。 　　土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等，不屬于契稅的征稅范圍。 　　三、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　（一）契稅的計(jì)稅依據(jù) 　　、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 　　、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。 　　、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。 　　，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。 　?。ǘ┢醵惖亩惵?　　契稅采用比例稅率，并實(shí)行3%－5%的幅度稅率。 　?。ㄈ┢醵悜?yīng)納稅額的計(jì)算 　　契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。其計(jì)算公式為： 　　契稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)稅率 　　四、契稅稅收減免 　　、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 　　，免征契稅。 　　，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。 　　、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 　　、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 　　、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。 　　經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，如改變有關(guān)土地、房屋用途的，則不再屬于減征、免征契稅范圍，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。 　　五、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 　　契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 　?。ǘ┘{稅地點(diǎn) 　　契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　　（三）納稅期限 　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 第三節(jié) 車(chē)船稅法律制度 　　一、車(chē)船稅 　　車(chē)船稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）依法征收的一種稅。 　　二、車(chē)船稅的納稅人和征稅范圍 　?。ㄒ唬┸?chē)船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 　　車(chē)船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理的車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的單位和個(gè)人。車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。 　　從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。 　　（二）車(chē)船稅的征稅范圍 　　車(chē)船稅的征稅范圍，包括依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船，具體可分為車(chē)輛和船舶兩大類(lèi)。包括： 　　，包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛和非機(jī)動(dòng)車(chē)輛。 　　，包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船。 　　三、車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。ㄒ唬┸?chē)船稅的計(jì)稅依據(jù) 　　、電車(chē)、摩托車(chē)，以每輛為計(jì)稅依據(jù)。 　　、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)，按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。 　　，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。 　?。ǘ┸?chē)船稅的稅率 　　車(chē)船稅采用定額稅率。 　?。ㄈ┸?chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　載客汽車(chē)、電車(chē)、摩托車(chē)的應(yīng)納稅額＝輛數(shù)適用年稅率 　　載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)的應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)適用年稅額 　　船舶的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額 　　拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額50% 　　四、車(chē)船稅稅收減免 　　下列車(chē)船免征車(chē)船稅： 　?。ú话ǚ菣C(jī)動(dòng)駁船）。 　　。 　　、養(yǎng)殖漁船。 　　、武警專(zhuān)用的車(chē)船。 　　。 　　。 　　、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。 　　五、車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 　　車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 　　（二）納稅地點(diǎn) 　　車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。 　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。 　?。?