【正文】 內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。 　　居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)。 　　非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)。 第三節(jié) 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目 　　一、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象 　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。 　　、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地。 　　，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。 　　、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。 　　三、個(gè)人所得稅稅目 　　按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，大致可以分為3類，共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。 　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得 　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括： 　　、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。 　　、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。 　　。 　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得 　　勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。 　　（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 　　特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 　　（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 　　財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 　?。ㄊ┡既凰?　　偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 　　二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率 　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。 　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得通用稅率 　　勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。加成征稅采取超額累進(jìn)辦法，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成；超過50000元的部分，加征10成。偶然所得和其他所得適用稅率 　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。 　　從2008年3月1日（含）起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。 　?。ǘ┵M(fèi)用扣除的方法 　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除特殊項(xiàng)目外，一般允許從個(gè)人的應(yīng)稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。 　　二、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 　　、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（自2011年9月1日起為3500元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定 　　稅法規(guī)定了一些其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 　　，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為： 　?。?）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 　　，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 　　，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 　　，以每次收入為一次。 第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　一、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）適用稅率－速算扣除數(shù) 　　納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。 　?。ㄈ?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 　　或者：＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）適用稅率－速算扣除數(shù) 　　（四）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。?　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 　　或者：＝（每次收入額－800）20% 　?。?　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額（1—20%） 　　： 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 　　或者：＝每次收入額（1—20%）適用稅率－速算扣除數(shù) 　?。ㄎ澹└宄晁脩?yīng)納稅額的計(jì)算 　　稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 　　： 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1—30%）＝（每次收入額－800）20%（1—30%） 　　 000元以上的： 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1—30%）＝每次收入額（1—20%）20%（1—30%） 　?。?duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　： 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝（每次收入額－800）20% 　?。?　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額（1—20%）20% 　　（七）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額適用稅率 　?。ò耍┴?cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。ㄔ拢┦杖氩蛔?000元的： 　　應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]20% 　　（月）收入在4000元以上的： 　　應(yīng)納稅額＝{[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800而為限）]（1—20%）}20% 　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。?　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）20% 　?。?　?。?）受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 　　（十）偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　?。ㄊ唬┢渌脩?yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　　二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定 　　個(gè)人所得稅法律制度對(duì)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定。 　　二、減稅項(xiàng)目 　　、孤老人員和烈屬的所得； 　?。?　　。 　　三、暫免征稅項(xiàng)目 　　、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)； 　　、境外出差補(bǔ)貼； 　　、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分； 　　、紅利所得； 　　、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅： 　　（1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； 　?。?）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； 　　（3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家； 　?。?）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家； 　?。?）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； 　　（6）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； 　　（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 第八節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn) 　　一、個(gè)人所得稅納稅申報(bào) 　　個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報(bào)。 　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： 　　（1）年所得12萬(wàn)元以上的； 　?。?）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 　?。?）從中國(guó)境外取得所得的； 　　（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 　　（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 　　納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。 　　三、納稅地點(diǎn) 　　，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 　　，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　　。 2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度 　　[基本要求]　?。ㄒ唬┱莆辗慨a(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 　?。ǘ┱莆辗慨a(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。ㄈ┦煜し慨a(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 　?。ㄋ模┦煜べY源稅的稅目和課稅數(shù)量 　　（五）了解房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 　?。┝私馔恋卦鲋刀惖募{稅申報(bào)程序、納稅清算和納稅地點(diǎn) 　　[考試內(nèi)容]第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 　　一、房產(chǎn)稅 　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種稅。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。 　　三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。 　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 　　房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。 　　，即依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)征，稅率為12%。 　?。ㄈ┓慨a(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）% 　　從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%） 　　四、房產(chǎn)稅稅收減免 　　、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　　、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　　（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 　　五、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 　　，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　?。ǘ┘{稅地點(diǎn) 　　房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。 　?。ㄈ┘{稅期限 　　房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。 　?。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶?　　契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。 　　土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等，不屬于契稅的征稅范圍。 　　、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。 　　，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。 　?。ㄈ┢醵悜?yīng)納稅額的計(jì)算 　　契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。 　　，免征契稅。 　　、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 　　、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。 　　五、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 　　契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 第三節(jié) 車船稅法律制度 　　一、車船稅 　　車船稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）依法征收的一種稅。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 　?。ǘ┸嚧惖恼鞫惙秶?　　車船稅的征稅范圍，包括依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。 　　，包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船。 　　、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。 　?。ǘ┸嚧惖亩惵?　　車船稅采用定額稅率。 　　。 　　、武警專用的車船。 　　。 　　五、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 　　車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。 　　（二）納稅地點(diǎn) 　　車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的