建筑行業(yè)現(xiàn)金流量表的編制-資料下載頁
2025-08-05 06:37本頁面
【正文】 未批準處理的盤虧盤盈凈損益，由于不影響企業(yè)的凈損益，不在此項目反映。1財務(wù)費用：反映企業(yè)本年度發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動和籌資活動的財務(wù)費用。本項目應(yīng)依據(jù)“財務(wù)費用”科目的本期借貸方發(fā)生額做分析填列，如為損失或支出，以正數(shù)反映，如為收益，以負數(shù)反映。本項目不包括外幣兌換和外幣期末折算業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費、銀行存款利息收入、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生的利息收入和利息支出以及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、集團公司與各單位間往來產(chǎn)生的資金占用費。本項目包括如下內(nèi)容：⑴銀行借款、應(yīng)付債券利息支出屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。⑵銀行借款、發(fā)行債券計入或攤銷的手續(xù)費用等屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。⑶外資設(shè)備借款發(fā)生的利息費用、匯兌損益和其他手續(xù)費屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。⑷與外部單位形成的非經(jīng)營性借款產(chǎn)生的利息費用屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。⑸各子分公司從集團公司資金中心取得的短期借款應(yīng)承擔的利息費用屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。集團公司在本項目以負數(shù)反映。⑹其他：如融資租賃業(yè)務(wù)產(chǎn)生的“未確認融資費用”的攤銷屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。售后回購屬于籌資活動計提的財務(wù)費用應(yīng)在本項目以正數(shù)調(diào)整。1投資損失（減：收益）：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失，如為凈收益以負數(shù)反映，本項目可依據(jù)“投資收益”科目分析填列。投資損益包括如下內(nèi)容：長期股權(quán)投資采用成本法核算的投資收益、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算按比例享有的投資收益、長期股權(quán)投資差額攤銷產(chǎn)生的投資損失、長期債權(quán)投資產(chǎn)生的債券費用攤銷損失和利息收益、處置長期股權(quán)、債權(quán)投資產(chǎn)生的處置損益。處置短期投資的凈損益和計提短期投資跌價準備屬于經(jīng)營活動范疇，不在本項目反映。計提的長期投資減值準備應(yīng)從投資凈損失（減：凈收益）中扣除。1遞延稅款貸項（減：借項）：反映本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項目可依據(jù)資產(chǎn)負債表中“遞延稅款借項”項目年初年末、“遞延稅款貸項”項目年末年初填列，也可按“遞延稅款”科目的發(fā)生額分析填列。但遞延稅款的發(fā)生額若與“所得稅”科目或“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目無關(guān)的，則不能對其進行調(diào)整。 1存貨減少（減：增加）：本項目反映企業(yè)本期存貨項目的增減，可直接依據(jù)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的年初年末填列，但如果投資和籌資活動影響存貨增減變動的，按下列公式調(diào)整填列：存貨減少（減：增加）= 存貨（年初年末）+本期投資和籌資活動而增加的存貨本期投資和籌資活動而減少的存貨本年計提的存貨跌價準備。比較常見的籌資活動而增加的存貨：接受捐贈增加的存貨比較常見的投資活動而減少的存貨：對外投資存貨減少的存貨、存貨用于在建工程（非購建臨時設(shè)施）1經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少數(shù)，如為增加以負數(shù)反映。經(jīng)營性應(yīng)收項目包括：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預付帳款、內(nèi)部往來（不論期末“內(nèi)部往來”為貸方還是借方，均作為應(yīng)收項目進行調(diào)整，如為貸方按負數(shù)進行調(diào)整）、待處理流動資產(chǎn)凈損失等項目。但不包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、期貨保證金、待攤費用等，一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資為長期投資暫列，屬于投資活動。本項目可直接依據(jù)資產(chǎn)負債表中經(jīng)營性應(yīng)收項目的年初年末填列，但如果投資和籌資活動影響了經(jīng)營性應(yīng)收項目增減變動的，按下列公式調(diào)整填列：經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（減：增加）= 經(jīng)營性應(yīng)收項目（年初年末）+由于本期投資和籌資活動而增加的經(jīng)營性應(yīng)收項目由于本期投資和籌資活動而減少的經(jīng)營性應(yīng)收項目本年計提的壞賬準備（或加沖減的壞賬準備）。比較常見的投資和籌資活動對經(jīng)營性應(yīng)收項目的影響：購置固定資產(chǎn)未組固形成債權(quán)、處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)形成的應(yīng)收債權(quán)、內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥引起的內(nèi)部往來變動。上交折舊以及購置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級撥入而引起的內(nèi)部往來變動、非子公司、分公司上交利潤引起的內(nèi)部往來變動、固定資產(chǎn)抵債引起的應(yīng)收項目發(fā)生變動。經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（減：增加）= 經(jīng)營性應(yīng)收項目（年初年末）“其他應(yīng)收款—待組固固定資產(chǎn)”（年初年末）“內(nèi)部往來”科目中有償調(diào)入的固定資產(chǎn)（或+有償調(diào)出的固定資產(chǎn)）利潤表及利潤分配表（交上級利潤）本年計提并上交而減少上級撥入資金的折舊（上級單位減少撥付所屬按“+”調(diào)整） +本年購置固定資產(chǎn)形成的上級撥入資金（上級單位增加撥付所屬按“”調(diào)整）本年計提的壞賬準備（或加沖減的壞賬準備）177。其他調(diào)整說明：對調(diào)整項中的“利潤表及利潤分配表（交上級利潤）”，如為集團公司的直屬分公司，則不含上交集團公司的利潤。1經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）：反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加數(shù)，如為減少以負數(shù)反映。經(jīng)營性應(yīng)付項目包括：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預計負債、遞延收益等項目，但不包括短期借款、應(yīng)付利潤（股利）、應(yīng)付利息、預提費用等項目，一年內(nèi)到期的長期負債屬于籌資活動項目。本項目可直接依據(jù)資產(chǎn)負債表中經(jīng)營性應(yīng)付項目的年末年初填列，但如果投資和籌資活動影響了經(jīng)營性應(yīng)付項目增減變動的，按下列公式調(diào)整填列：經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）= 經(jīng)營性應(yīng)付項目（年末年初）由于本期投資和籌資活動而增加的經(jīng)營性應(yīng)付項目+由于本期投資和籌資活動而減少的經(jīng)營性應(yīng)付項目。比較常見的籌資活動對經(jīng)營性應(yīng)付項目的影響：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)尚未付款對流動負債的影響、各子分公司從集團公司借入短期借款、承擔利息費用以及償還本息而引起的流動負債變動、固定資產(chǎn)抵債引起的應(yīng)付項目發(fā)生變動。經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）= 經(jīng)營性應(yīng)付項目（年末年初）“應(yīng)付債務(wù)—購置固定資產(chǎn)”科目（年末年初）“其他應(yīng)付款—集團公司短期借款及利息”科目（年末年初）177。其他調(diào)整1其他：本項目反映除上述已列示項目之外其他調(diào)整項目。例如：臨時設(shè)施減少（減：增加）：反映本年度臨時設(shè)施的增減變化數(shù)，本項目可按“其他長期資產(chǎn)—臨時設(shè)施”（年初年末）+“專項工程支出（臨時設(shè)施）”（年初年末）填列?，F(xiàn)金或固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)捐贈支出：反映本年度現(xiàn)金等捐贈業(yè)務(wù)產(chǎn)生的營業(yè)外支出，本項目以正數(shù)反映。（六）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：指轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)賬面價值。一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券：包括可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。融資租入固定資產(chǎn)：指本年融資租入固定資產(chǎn)計入“長期應(yīng)付款”的金額。其他：包括以固定資產(chǎn)償還債務(wù)；以投資償還債務(wù)；以存貨償還債務(wù)等。（七）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期初、期末余額按資產(chǎn)負債表中的貨幣資金、短期投資項目的期初和期末余額分別填列。短期投資按計提減值準備后的賬面價值填列。（八）合并（或匯總）現(xiàn)金流量表的抵沖處理：略。
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