【正文】 司出資459．6．丁公司出資55％，共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。A．甲公司與乙公司B．甲公司與丙公司C．乙公司與丙公司D．丙公司與戊公司E．丁公司與戊公司下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。A．屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)．B．開發(fā)的商品化軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入C．廣告制作的傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)D．商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的售后一定期限內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入E．商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的售后一定期限內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)為收入1下列事項(xiàng)中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有()。A．企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B．企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)C．貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)菵．企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買人方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購E．企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買人方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購1下列各項(xiàng)中，構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有()。A．同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B．非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C．非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價(jià)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)D．以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長期股權(quán)投資，權(quán)益性證券的公允價(jià)值E．以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目中，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的有()。A．交易性金融負(fù)債B．長期借款C．工程物資D．短期借款E．盈余公積1在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整增加的項(xiàng)目有()。A．提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B．無形資產(chǎn)攤銷C．投資凈損失D．處置固定資產(chǎn)凈收益E．公允價(jià)值變動(dòng)收益1下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A．收到的出口退稅款B．收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D．為購建固定資產(chǎn)而支付的專門借款利息E．為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)1甲公司為乙公司的母公司，乙公司為丙公司的母公司，甲公司持有丁公司30%有表決權(quán)股份，并派人參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，戊公司由甲公司董事直接控制。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有()。A．甲與丙B．乙與丙C．甲與丁D．乙與丁E．甲與戊1在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。A．交易的金額B．未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件C．未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額D．定價(jià)政策E．有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33，000i萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年長江公司出售lOO件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。(3)長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。正保股份有限公司(本題下稱正保公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。正保公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)正保公司有關(guān)外幣賬戶2007年3月31日的余額如下：(2)正保公司2007年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8．0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=7．9元人民幣。②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=7．9元人民幣。另外。③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存人銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=7．8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格，(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購人美國施奈德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=7．8元人民幣。⑥4月30日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系、2007年1月、1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付紿該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商；該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4％，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑦4月30日，美國施奈德公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。⑧4月30日，市場匯率為1美元=7．7元人民幣。甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為165萬元；遞延所得稅負(fù)債為264萬元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為33％。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年利潤總額為790．894萬元，該公司2007年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：(1)2007年1月1日，以1022．35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為2009年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)因違反稅收政策需支付的罰款40萬元，款項(xiàng)尚未支付；(3)2007年7月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價(jià)款260萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元。(4)2007年9月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價(jià)款150萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬元。(5)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0萬元；(6)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0萬元；(7)采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1800萬元(假定等于其成本)，2007年年末其公允價(jià)值跌至1600萬元；(8)應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定該企業(yè)允許稅前扣除的合理職工薪酬為80萬元；(9)2007年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬元。假定除上述所述事項(xiàng)外，無其他差異。甲上市公司2006年1月1日向其50名高級管理人員每人授予1000份認(rèn)購權(quán)證，該認(rèn)購權(quán)證將于2010年末期滿時(shí)行權(quán)，行權(quán)時(shí)高級管理人員將以3元／股購入該公司股票，該公司股票在授予日的公允價(jià)值為4元，2006年和2007年12月31日該股票公允價(jià)值均為6元、2008年和2009年12月31日該股票公允價(jià)值均為8元，股票面值1元，2010年12月31日為10元，假設(shè)2006年預(yù)計(jì)有10%離職，2007年有6人離職，甲公司將離職比例調(diào)整為20％，2008年沒有繼續(xù)離職的上類人員，2009年又有2人離職，甲公司沒有調(diào)整預(yù)計(jì)比例，2010年末上述管理人員全部行權(quán)。行權(quán)時(shí)甲公司以回購價(jià)為5元的庫存股結(jié)算，綜合題甲股份有限公司(本題下稱甲公司)是一家主要從事制造業(yè)的上市公司，所有股票均為普通股，均流通在外，每股面值1元。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。固定資產(chǎn)折舊采用直線法于每年年末計(jì)提。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為33％。甲公司自扔07年起開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司2007年度所分配的股利是對2006年度實(shí)現(xiàn)利潤的分配,而甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)的利潤將在2008年度進(jìn)行分配，法定盈余公積的計(jì)提比例為10％。甲公司2007年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：(1)12月初發(fā)行面值總額為2000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為2070萬元，其中權(quán)益成分的公允價(jià)值為15．5萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為6％，每年11月30日付息，到期還本。債券的轉(zhuǎn)換條件是：債券持有人自發(fā)行日起一年以后可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為甲公司普通股10股，每股面值1元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。當(dāng)時(shí)的市場利率為5％。甲公司每年年末對應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷并計(jì)提利息。假定該債券按實(shí)際利率法確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用稅法允許在稅前扣除。(2)12月初與南方公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托南方公司銷售乙產(chǎn)品，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為成本價(jià)(不含跌價(jià)準(zhǔn)備)加成20％，同時(shí)，甲公司按南方公司售出商品的代銷協(xié)議價(jià)(不含增值稅)的5％支付手續(xù)費(fèi)。甲公司已將全部庫存乙產(chǎn)品發(fā)出。至12月31日，南方公司轉(zhuǎn)來的代銷清單顯示，已售出一半的乙產(chǎn)品，甲公司已向南方公司開出已售產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為5．1萬元。甲公司尚未收到南方公司的代銷款項(xiàng)。假定除這筆交易外甲公司12月份無其他有關(guān)存貨的交易。到12月31日，各項(xiàng)存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值分別為：甲產(chǎn)品60萬元。假定稅法確認(rèn)銷售收入和銷售成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)是一致的。(3)12月5日，以240萬元的價(jià)格向北方公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，價(jià)款已用銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)甲公司無法合理確定其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，但稅法規(guī)定可按10年攤銷。至12月31日，該無形資產(chǎn)無減值跡象。(4)作為交易性金融資產(chǎn)的A、B、C股票，系甲公司在2007年10月購人。這些股票在12月31日的市價(jià)分別為，A股票220萬元；B股票630萬元；C股票75．9萬元。假定稅法以實(shí)際成交價(jià)為計(jì)稅出發(fā)點(diǎn)。(5)作為可供出售金融資產(chǎn)的1基金是甲公司于2月初購人的，當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值為300萬元，12月31日的公允價(jià)值為350萬元。假定稅法以實(shí)際成交價(jià)為計(jì)稅出發(fā)點(diǎn)。(6)甲公司管理用設(shè)備共有、Y設(shè)備兩項(xiàng)，有關(guān)情況是：①設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系2003年12月購入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至2006年12月31日，設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬元。2007年12月31日設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為325萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。②Y設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系200410月20日購入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至2006年12月31日，已計(jì)提的累計(jì)折舊為260萬元，2006年末Y設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備68萬元。其他因素不變。2007年12月31日Y設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為132萬元；預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。假定不考慮其他固定資產(chǎn)。假定稅法的折舊時(shí)間、方法與會(huì)計(jì)一致，但資產(chǎn)減值損稅法不予以確認(rèn)。(7)甲公司一直按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。鑒于行業(yè)不景氣，應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加，200?年決定將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5％提高為8％。假定除上述已知資料外，在年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前，甲公司未發(fā)生其他與應(yīng)收賬款有關(guān)的事項(xiàng)。假定所有的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)稅法均不確認(rèn)。(8)12月份另外還發(fā)生管理費(fèi)用8萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元，均已用銀行存款支付。海洋股份有限公司(以下簡稱海洋公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于206年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對海洋公司205年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為206年3月15日。該公司205年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤總額為30000萬元。該所注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對海洋公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：(1)205年5月8日，海洋公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽訂：該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后8個(gè)月內(nèi)交貨。海洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為2000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貸款1000萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70％。海洋公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。205年5月20日，海洋公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司