【正文】 位工作的近親屬可以做出影響財(cái)務(wù)報(bào)告的決策； (2)與工作單位能夠影響經(jīng)營(yíng)決策的人員存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)交往； (3)接受可能影響客觀、公正性的禮品和款待。 5．外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： (1)當(dāng)工作單位與非執(zhí)業(yè)會(huì)員在會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用等方面存在分歧時(shí)，非執(zhí)業(yè)會(huì)員或其近親屬受到解聘或更換職位的不利影響；． (2)上級(jí)主管試圖影響非執(zhí)業(yè)會(huì)員的決策過(guò)程。 三、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施。 在具體工作中采取的防范措施主要包括： 1．建立合理的監(jiān)督體系； 2．制定道德和行為規(guī)范； 3．制定恰當(dāng)?shù)娜藛T招聘政策和程序； 4．建立有效的內(nèi)部控制； 5．實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽徒涑绦颍? 6．領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)和培育以遵守道德規(guī)范為導(dǎo)向的內(nèi)部文化；7．監(jiān)督員工的工作質(zhì)量； 8．向員工及時(shí)傳達(dá)工作單位的政策、程序及其變化情況，并提供適當(dāng)培訓(xùn)； 9．鼓勵(lì)員工就職業(yè)道德問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通； 。 非執(zhí)業(yè)會(huì)員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖笕匀徊荒軐⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，非?zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。 四、潛在的沖突 非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德基本原則。但有時(shí)履行對(duì)工作單位的責(zé)任與遵循職業(yè)道德基本原則的職業(yè)義務(wù)之間會(huì)存在沖突。非執(zhí)業(yè)會(huì)員通常被認(rèn)為會(huì)支持工作單位確立的合法、符合道德標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)，以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而制定的規(guī)則和程序。但是，如果某一情形或關(guān)系對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)確定如何應(yīng)對(duì)不利影響。 如果履行工作職責(zé)與遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生沖突，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)確定如何解決這種沖突。非執(zhí)業(yè)會(huì)員可能會(huì)由于履行工作職責(zé)而承受上級(jí)主管、經(jīng)理、董事等方面的壓力，從而對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 這種壓力可能導(dǎo)致非執(zhí)業(yè)會(huì)員出現(xiàn)下列行為： 1．違反法律法規(guī)； 2．違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度以及職業(yè)道德規(guī)范的要術(shù)； 3．參與實(shí)施不合法的盈余管理； 4．欺騙或故意誤導(dǎo)他人，特別是欺騙或故意誤導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或監(jiān)管機(jī)構(gòu)； 5．發(fā)布嚴(yán)重歪曲事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告或其他報(bào)告，或者與此類報(bào)告發(fā)生牽連。 非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 防范措施主要包括： 1．向工作單位內(nèi)部、獨(dú)立的職業(yè)咨詢專家或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體尋求建議； 2．運(yùn)用工作單位內(nèi)部正式的沖突解決程序； 3．征詢法律意見。五、信息的編制和報(bào)告 （一）非執(zhí)業(yè)會(huì)員的職責(zé) 非執(zhí)業(yè)會(huì)員在編制和報(bào)告預(yù)測(cè)和預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理層討論與分析、管理層聲明書等信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)公正、誠(chéng)實(shí)，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度以及職業(yè)道德規(guī)范的要求，使得使用者能夠正確理解信息。 在編制或批準(zhǔn)通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)確信財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制。非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照下列要求，以適當(dāng)?shù)姆绞骄幹坪蛨?bào)告由其負(fù)責(zé)的信息： 1．清楚地描述交易、資產(chǎn)和負(fù)債的性質(zhì)； 2．及時(shí)并恰當(dāng)?shù)胤诸惡陀涗浶畔ⅲ? 3．在所有重大方面準(zhǔn)確、完整地反映事實(shí)。 （二）對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 如果非執(zhí)業(yè)會(huì)員因外在壓力或自身利益而與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，或通過(guò)他人的行為與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，將對(duì)客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 不利影響的嚴(yán)重程度取決于壓力來(lái)源、信息誤導(dǎo)程度等因素。非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施包括向治理層、管理層或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體咨詢等。 非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)于認(rèn)為存在誤導(dǎo)的信息，如果無(wú)法將不利影響降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)避免與之發(fā)生牽連或繼續(xù)保持牽連。非執(zhí)業(yè)會(huì)員可能無(wú)意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，一旦知悉這一事實(shí)，應(yīng)當(dāng)立即采取措施終止?fàn)窟B。在確定是否有必要向有關(guān)部門報(bào)告該事項(xiàng)時(shí)，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。必要時(shí)，非執(zhí)業(yè)會(huì)員可以考慮向工作單位提出辭職。六、專業(yè)知識(shí)和技能 非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，只有在經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)并且獲得足夠的經(jīng)驗(yàn)后，才能承擔(dān)相應(yīng)的重要工作。非執(zhí)業(yè)會(huì)員不得夸大其專業(yè)知識(shí)水平或工作經(jīng)驗(yàn)，故意誤導(dǎo)工作單位，以及在需要時(shí)放棄尋求專家的建議和幫助。在非執(zhí)業(yè)會(huì)員履行職責(zé)時(shí)，下列情形可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響：1．缺乏足夠的時(shí)間；2．獲取的信息不完整；3．缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)或教育；4．缺乏足夠的資源不利影響的重要程度取決于非執(zhí)業(yè)會(huì)員在工作時(shí)與他人合作的范圍、工作資歷以及對(duì)其工作督導(dǎo)和復(fù)核的程度因素。非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括?．獲得更多的建議和培訓(xùn)；；3．獲取具有專業(yè)技能人士的幫助；4．在適當(dāng)時(shí)向雇傭單位內(nèi)部管理層、獨(dú)立專家、相關(guān)職業(yè)團(tuán)體咨詢。如果不利影響不能消除或降至可接受水平，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)確定是否拒絕執(zhí)行該任務(wù)。如果非執(zhí)業(yè)會(huì)員認(rèn)為拒絕執(zhí)行該任務(wù)是適當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)與有關(guān)方面明確溝通這樣做的原因。七、經(jīng)濟(jì)利益（一）自身利益導(dǎo)致的不利影響當(dāng)非執(zhí)業(yè)會(huì)員或其近親屬在工作單位擁有下列經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，可能因自身利益對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響：1．在工作單位擁有直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)濟(jì)利益的價(jià)值可能直接受’到非執(zhí)業(yè)會(huì)員決策的影響；2．有資格獲得與利潤(rùn)掛鉤的獎(jiǎng)金，獎(jiǎng)金的價(jià)值可能直接受到非執(zhí)業(yè)會(huì)員決策的影響；3．直接或間接持有工作單位的股票期權(quán)，其價(jià)值可能直接受到非執(zhí)業(yè)會(huì)員決策的影響；4．直接或間接持有工作單位的現(xiàn)在可行權(quán)或即將可行權(quán)的股票期權(quán)；5．在達(dá)到某些目標(biāo)后，可能有資格獲得工作單位的股票期權(quán)或與業(yè)績(jī)掛鉤的獎(jiǎng)金。（二）評(píng)價(jià)不利影響的重要程度和防范措施非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)因經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括?．工作單位制定政策和程序，規(guī)定由獨(dú)立于管理層的委員會(huì)決定高級(jí)管理人員的薪酬形式及其水平；2．根據(jù)工作單位的內(nèi)部政策，非執(zhí)業(yè)會(huì)員向治理層披露所有相關(guān)利益，以及相關(guān)股票的交易計(jì)劃；3．非執(zhí)業(yè)會(huì)員向上級(jí)主管、治理層或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體咨詢；4．工作單位開展內(nèi)部審計(jì)或接受外部審計(jì)；5．工作單位開展職業(yè)道德和與內(nèi)幕交易問(wèn)題相關(guān)的法律法規(guī)培訓(xùn)。非執(zhí)業(yè)會(huì)員不得操縱信息或利用涉密信息謀取個(gè)人利益。八、禮品和款待（一）接受禮品和款待1．禮品和款待產(chǎn)生的影響非執(zhí)業(yè)會(huì)員或其近親屬可能接受禮品和款待。禮品和款待的形式多種多樣，包括饋贈(zèng)禮物、熱情款待、優(yōu)惠待遇或“套近乎”。如果非執(zhí)業(yè)會(huì)員或其近親屬接受相關(guān)方禮品和款待，可能對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。如果非執(zhí)業(yè)會(huì)員或其近親屬接受相關(guān)方禮品或款待，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。如果相關(guān)方提供禮品和款待是為了影響非執(zhí)業(yè)會(huì)員的行為或決策，促使其做出違法或不誠(chéng)實(shí)的行為，或獲取其掌握的涉密信息，則因自身利益對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員遵循客觀和公正以及保密原則產(chǎn)生不利影響。在接受禮品和款待后，如果對(duì)方威脅將事實(shí)公開，以損害非執(zhí)業(yè)會(huì)員或其近親屬的聲譽(yù)，則因外在壓力對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員遵循客觀和公正以及保密原則產(chǎn)生不利影響。 2．對(duì)不利影響的判斷及采取的措施 不利影響是否存在及其重要程度取決于誘惑的性質(zhì)、金額及其背后的意圖。 非執(zhí)業(yè)會(huì)員可以容忍的對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則所產(chǎn)生不利影響的最大程度。一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡非執(zhí)業(yè)會(huì)員當(dāng)時(shí)所能獲得的所有具體事實(shí)和情況后，很可能認(rèn)為該不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于禮品和款待的性質(zhì)、價(jià)值和提供者的意圖。非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)接受禮品和款待產(chǎn)生的所有不利影響，并確定是否采取下列行動(dòng)： 1．當(dāng)相關(guān)方提供禮品和款待時(shí)，立即告知治理層或較高級(jí)別的管理人員； 2．在征詢法律意見后，確定是否將相關(guān)方提供禮品和款待的事實(shí)告知對(duì)方單位或監(jiān)管部門； 3．當(dāng)近親屬收到相關(guān)方提供的禮品和款待時(shí)，告知近親屬可能產(chǎn)生的不利影響以及需采取的防范措施； 4．當(dāng)近親屬被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或潛在的供應(yīng)商聘用時(shí)，告知治理層或較高級(jí)別的管理人員。 （二）提供禮品和款待 非執(zhí)業(yè)會(huì)員可能面臨壓力向相關(guān)方提供禮品和款待，以影響相關(guān)方的判斷或決策過(guò)程，或獲取相關(guān)方掌握的涉密信息。 非執(zhí)業(yè)會(huì)員不得向相關(guān)方提供禮品和款待，以對(duì)相關(guān)方的職業(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響。 如果工作單位為了促使相關(guān)方做出違法或不誠(chéng)實(shí)的行為，或獲取其掌握的涉密信息，要求非執(zhí)業(yè)會(huì)員向相關(guān)方提供禮品和款待，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)解決道德沖突的原則。注會(huì)之家：最專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試博客！